Комментарии

В целях должного контроля соблюдения предпринимателями требований законодательства Республики Узбекистан наше государство с определенной периодичностью осуществляет соответствующие проверки их хозяйственной деятельности.  Основной задачей таких проверок является защита не только государственных или общественных интересов , но и интересов самих же предпринимателей, которым государство обеспечивает равноправные условия для ведения бизнеса.

За годы независимости Республики Узбекистан был принят ряд нормативно-правовых актов в сфере осуществления государственными органами проверок деятельности хозяйствующих субъектов, которые постоянно совершенствуются с учетом требований современного мира. Основными из них являются:

1)     Закон Республики Узбекистан «О государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов» от 24.12.1998г. №717-I;

2)     Закон Республики Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» от 25.05.2000г. № 69-II (новая редакция);

3)     Указ Президента Республики Узбекистан «Об упорядочении организации проверок хозяйствующих субъектов» от 19.11.1998г. № УП-2114;

4)     Указ Президента Республики Узбекистан «О мерах по дальнейшему совершенствованию системы правовой защиты субъектов  предпринимательства» от 14.06.2005г. №УП-3619;

5)     Указ Президента Республики Узбекистан «О мерах по дальнейшему сокращению и совершенствованию системы проверок субъектов предпринимательства» от 05.10.2005 г. №УП-3665;

6)     Указ Президента Республики Узбекистан «О дополнительных мерах по дальнейшему сокращениюпроверок  и  совершенствованию системы организации контроля деятельности   субъектов предпринимательства» от 04.04.2011 г.№УП-4296.

Министерства, государственные комитеты, местные органы власти (хокимияты) (далее – Контролирующие органы) и правоохранительные органы Республики Узбекистан в рамках своих полномочий осуществляют проверки деятельности хозяйствующих субъектов. При этом данные органы в большинстве случаев не вправе самовольно проводить проверки. В целях упорядочения организации проверок хозяйствующих субъектов Указом Президента Республики Узбекистан 05.10.2005 года был создан Республиканский совет по координации деятельности контролирующих органов Республики Узбекистан (далее – Совет). Контролирующие органы должны получать согласие Совета или его территориальных подразделений до начала проведения проверок, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Более того, должностные лица Контролирующих органов должны быть аттестованными и иметь специальное удостоверение для проведения проверок. В проверках могут участвовать аудиторы и эксперты, привлекаемые Контролирующими органами за их счет.

Проверки могут быть как плановыми, так и внеплановыми.

Плановые проверки, в том числе ревизии юридических лиц, проводятся на основании следующих документов:

·         выписка из координационного плана осуществления проверок деятельности хозяйствующих субъектов, выданная Советом или его территориальным подразделением;

·         приказ Контролирующего органа, изданный на основании координационного плана. В приказе должна быть указана цель проверки, состав проверяющих должностных лиц и сроки проведения проверки.

Плановые проверки хозяйствующих субъектов проводятся согласно утвержденных планов-графиков, со следующей периодичностью:

1) не чаще одного раза в два года:

а) хозяйствующих субъектов, своевременно и в полном объеме соблюдающих установленные нормы и правила;

б) частных предприятий (является организационно-правовой формой субъектов предпринимательства, коммерческой организацией, создается и управляется одним собственником - физическим лицом).

2) не чаще одного раза в год – других хозяйствующих субъектов.

Однако, периодичность плановых проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (далее - Ревизия) отличается от периодичности других проверок (т.е. проводимые пожарным, санитарным, ветеринарным, энергетическим надзором и другими) и могут проводиться:

1) не чаще одного раза в четыре года – субъектов малого предпринимательства и фермерских хозяйств. Под субъектами малого предпринимательствапонимаются:

а) индивидуальные предприниматели;

б) микрофирмы со среднегодовой численностью работников, занятых в:

- производственных отраслях - не более 20 человек;

- сфере услуг и других непроизводственных отраслях - не более 10 человек;

- оптовой, розничной торговле и общественном питании - не более 5 человек.

в) малые предприятия со среднегодовой численностью работников не более 25, 50, 100 или 200 человек, в зависимости от того, в какой отрасли предприятие ведет свою деятельность.

2) не чаще одного раза в пять лет – частных банковских и финансовых институтов. К ним относятся банки и другие кредитные организации, страховые организации, а также иные юридические лица, предоставляющие исключительно финансовые услуги, в уставном фонде которых доля физических лиц - учредителей составляет не менее 50%;и

3) не чаще одного раза в три года - других субъектов предпринимательства.

В ходе проведения Ревизии хозяйствующего субъекста изучаются и сопоставляются бухгалтерские, финансовые, статистические, банковские и иные документы на предмет их соответствия налоговому и валютному законодательству. Такие проверки могут проводиться только органами государственной налоговой службы, а в случае  выявления ими в ходе проверок признаков налоговых и валютных преступлений - Департаментом по борьбе с налоговыми и валютными преступлениями при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан.

В целях предоставления возможности для укрепления устойчивости бизнеса государство огнаничивает право Контролирующих органов на проведение проверок некоторых новых участников бизнеса. Так, запрещено проводить плановые Ревизии вновь созданных субъектов малого предпринимательства и фермерских хозяйств в течение первых трех лет с момента их государственной регистрации. Однако, если данные субъекты предпринимательства выпускают подакцизные товары или если их деятельность связана с целевым использованием бюджетных и централизованных средств и ресурсов, то они не подлежат плановым Ревизиям в течение первых двух лет с момента государственной регистрации.

Более того, Указом Президента Республики Узбекистан от 04.04.2011 г. №УП-4296 на период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2017 года установлен запрет на проведение Ревизий субъектов малого предпринимательства, которые своевременно уплачивают налоги и другие обязательные платежи, а также обеспечивают устойчивые темпы роста и рентабельность производства. При этом исключением являются внеплановые Ревизии, проводимые при ликвидации юридических лиц, в рамках возбужденных уголовных дел, а также связанных с использованием бюджетных и централизованных средств и ресурсов.

Контролирующий орган не менее чем за 30 календарных дней до начала проведения плановой проверки обязуется уведомить об этом субъекта предпринимательства. Такое уведомление должно быть оформлено в письменном виде, содержать сведения по срокам и предмету проверки.

Внеплановые проверки, в отличи от плановых, могут проводиться в следующих случаях:

·         принятия Президентом или Кабинетом Министров Республики Узбекистан решения о проведении проверки. Если в решении указано наименование проверяемого хозяйствующего субъекта, то получение согласия Совета на проведение проверки не требуется;

·         поступления в Контролирующий орган информации о нарушении субъектом предпринимательства законодательства. При этом такая информация должна содержать конкретные аргументированные и документально подтвержденные факты;

·         необходимости предотвращения чрезвычайных ситуаций;

·         осложнения санитарно-эпидемиологической обстановки, а также возникновения вероятности завоза и распространения инфекционных заболеваний из сопредельных государств;

·         обращения субъекта предпринимательства в Контролирующие органы с обоснованной просьбой о проведении проверки его деятельности.

Внеплановые проверки хозяйствующих субъектов могут проводиться на основании решения Совета и приказа Контролирующего органа, принятого на основании решения Совета. Также, внеплановая проверка может проводиться на основании постановлений органов прокуратуры, внутренних дел и службы национальной безопасностиРеспублики Узбекистан в связи с возбуждением уголовного дела. При этом проверкой может охватываться деятельность хозяйствующего субъекта связанная только с возбужденным уголовным делом, о чем должно быть указано в постановлении о назначении проверки. До начала такой проверки хозяйствующему субъекту должны быть предоставлены копии документов, являющихся основанием для проведения проверки.

Внеплановые проверки могут проводиться в виде встречной проверки и проверки в порядке контроля. В ходе встречной проверки сопоставляются документы, связанные между собой единством операций и находящимися в различных хозяйствующих субъектах или в разных подразделениях одного хозяйствующего субъекта. Встречные проверки проводятся правоохранительными органами в ходе расследования по уголовным делам или Контролирующими органами на основании решения Совета, без посещения хозяйствующих субъектов. При этом истребование у субъектов предпринимательства его финансово-бухгалтерской или иной документации, не относящейся к предмету проверки, запрещено.

Целью осуществления проверки в порядке контроля является устранение хозяйствующими субъектами нарушений, выявленных в ходе предыдущей проверки. Срок такой проверки составляет один рабочий день.

Органы государственной налоговой службы вправе инициировать проведение Ревизии предпринимателей в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля, проводимого на основе изучения и анализа финансовой и налоговой отчетности предпринимателей, и иных документов о деятельности предпринимателей имеющихся в налоговом органе.  Ревизия в обязательном порядке осуществляется в процессе добровольной ликвидации юридического лица.

Проверки на территориях рынков, торговых комплексов и прилегающих к ним автомобильных стоянках могут проводиться только специальным подразделением государственной налоговой службы - Главным управлением по контролю за деятельностью рынков и торговых комплексов и его территориальных отделов. Краткосрочные проверки на вышеуказанных местах проводятся на основании приказов начальников этих подразделений.

Краткосрочные проверки проводятся в целях проверки:

·         полноты поступления и учета сдачи разового сбора и арендной платы;

·         применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым карточкам;

·         соблюдения правил торговли и оказания услуг.

После проведения краткосрочной проверки налоговый орган в течение одного рабочего дня должен уведомить Совет или его соответствующее территориальное подразделение о проведенной проверке.

Сроки проведения проверок деятельности хозяйствующих субъектов не должны превышать 30 календарных дней. В исключительных случаях, Совет или его территориальное подразделение может продлить срок проведения проверки дополнительно на 30 календарных дней. При этом срок проверки субъектов малого предпринимательства не продлевается.

Проверка считается начатой с даты вручения хозяйствующему субъекту выписки из координационного плана осуществления проверок, выданная Советом или его территориальным подразделением, приказа Контролирующего органа и постановления правоохранительных органов (в случае возбуждения уголовного дела). Данные документы должны быть предоставлены проверяемому лицу под расписку.

Если проверяемый хозяйствующий субъект по тем или иным причинам отказывается от получения документов, являющихся основаниваем для проведения проверки, то это не может являться основанием для Контролирующих органов непроводить проверку. В таком случае Контролирующим органам необходимо составить акт, который подписывается проверяющим и руководителем хозяйствующего субъекта (Директор, Генеральный директор, Председатель правления и тп). В случае отказа проверяемого от подписания такого акта, в нем делается соответствующая запись об отказе. При таких случаях датой начала проверки считается дата подписания акта.

Также, до начала проведения любой проверки, проверяющие лица должны внести сведения о проводимой проверке в книгу регистрации проверок проверяемого хозяйствующего лица. Отказ от внесения записи в книгу регистрации проверок проверяемыми лицами может являться основанием для проверяемого не допускать их в свои офисные/производственные/складские помещения и не предоставлять возможности для проведения проверки.

Необходимо отметить, что проверяемое лицо вправе в ходе проведения проверок:

·         требовать от проверяющих лиц предоставления документов, которые являются основанием для проведения проверки, знакомиться с документами, удостоверяющими личность проверяющих;

·         не допускать к проверке лиц, не имеющих оснований для ее проведения. Также, проверяемое лицо вправе не допускать в свои офисные/производственные/складские помещения тех лиц, чьи данные не указаны в документах, являющихся основанием для проведения проверки;

·         не выполнять требования проверяющих лиц по вопросам, не входящим в их компетенцию, и не знакомить их с документами, не относящимся к предмету проверки;

·         получать от проверяющих лиц один экземпляр акта (справки) о результатах проверки в день окончания проверки;

·         обжаловать результаты проверки в порядке, установленном законом.

При этом руководитель проверяемого хозяйствующего субъекта обязан по законному требованию проверяющих лиц предъявлять им материалы и документы, необходимые для осуществления проверки, допускать их к объектам проверки, оказывать содействие проверяющим в исполнении их обязанностей.

После завершения проверки Контролирующими органами должен быть составлен акт (справка) о результатах проверки, который необходимо вручить руководителю проверяемого хозяйствующего субъекта под роспись. Со дня вручения акта (справки) проверка считается завершеннойю. Однако, в случае отказа проверяемого от получения данного акта (справки), в нем делается соответствующая запись об отказе, и проверка считается завершенной с даты внесения такой записи. В таком случае Контролирующий орган обязуется немедленно отправить хозяйствующему субъекту один экземпляр акта (справки) о результатах проверки по почте заказным письмом.

При наличии в акте (справке) о результатах проверки каких либо требований Контролирующих органов, проверяемому лицу предоставлется право исполнить данное требование в добровольном порядке, в сроки, указанные в акте (справке). В случае невыполнения данных требований, Контролирующие органы могут обратиться в хозяйственный суд для принудительного исполнения проверяемым лицом данных требований.

Если проверяемый хозяйствующий субъект не согласен с действиями и/или решениями Контролирующих органов, то он вправе обратиться в хозяйственный суд или в вышестоящий орган в целях обжалования соответствующих действий и/или решений.

В случае подачи жалобы в суд, исполнение обжалуемого действия или решения приостанавливается. При этом данное правило не распостраняется на действия или решения, которые связаны с предотвращением возникновения чрезвычайных ситуаций, эпидемий и иной реальной угрозы жизни и здоровью населения, и исполнение требований Контролирующих органов исполняются не дожидаясь решения суда.

В целях защиты прав и интересов субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства от неправомерных действий Контролирующих органов в Министерстве юстиции Республики Узбекистан и его территориальных подразделениях организованы телефоны доверия для принятия заявлений, предложений и жалоб. Данные номера телефонов можно получить на официальном веб-сайте Министерства юстиции РУз. (http://www.minjust.uz/ru/requests/helpline/).

Также, проверяемые лица всегда могут подать жалобу в праввохранительные органы на неправомерные действия должностных лиц Контролирующих органов.

Жамол Рыскиев

Старший юрист

Юридическая фирма «GRATA»

Прочитавших: 10629