Наши рекомендации касаются следующих новых правил:

1. введена обязанность российских компаний и собственников бизнеса уже к 1 апреля 2015 года раскрыть участие в любых иностранных, в том числе офшорных, компаниях и структурах, включая трасты (возможно, срок будет перенесен в рамках весенней сессии Государственной Думы);

2. установлена ежегодная обязанность с 2017 года уплачивать российский налог на нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний и структур («КИК») - начиная с прибыли 2015 года, не распределенной акционерам или бенефициарам в 2016 году;

3. вводятся новые правила осуществления выплат через кипрские, голландские, люксембургские и прочие иностранные компании(«фактическое право на доход» и налоговое резидентство), когда простого наличия налогового сертификата и проведения заседаний советов директоров за рубежом недостаточно для применения налоговых льгот и отсутствия претензий со стороны российских налоговых органов.

Ответственность за несоблюдение новых правил – вплоть до уголовно-правовой.

Подробно с анализом основных положений Закона и первой практикой его применения Вы можете ознакомиться, перейдя по ссылке.

Ниже мы приводим основные практические рекомендации и шаги (checklist), которые в связи с вступившим в силу Законом о деофшоризации мы советуем осуществить немедленно (с нашей помощью или без нее):

1. Провести «инвентаризацию» иностранных компаний и структур, включая холдинговые компании, компании с активным бизнесом и компании-держатели финансовых активов;

2. Оценить последствия с учетом налогового и валютного резидентства физических лиц-собственников бизнеса (резидент/нерезидент);

3. Определить КИК в структуре владения и применить ко всем компаниям и структурам тесты на предмет применения освобождений;

4. Провести диагностику, оценить и при необходимости изменить порядок корпоративного управления КИК и иных иностранных компаний, в т.ч. раскрываемых в уведомлениях об иностранном участии, с точки зрения новых правил о налоговом резидентстве;

5. Переоценить ситуацию с включением физических лиц-налоговых резидентов России в состав органов управления иностранных компаний, усилить наполнение (substance) иностранных компаний и структур;

6. Реструктуризировать механизмы владения личными активами, в т.ч. через трасты и фонды, рассмотреть вариант с переходом на новые прозрачные структуры, подлежащие раскрытию;

7. Оценить степень фактического контроля в отношении иностранных компаний и структур (включая трасты и фонды) и последствия такого контроля с точки зрения соблюдения правил КИК;

8. Оценить последствия правил с точки зрения позиции компаний по правилам трансфертного ценообразования с целью единообразного и достоверного раскрытия по контролируемым сделкам и КИК;

9. Произвести оценку и изменение структур зеркального (back-to-back) распределения прибыли, финансирования и лицензирования;

10. Подготовить подтверждения фактического права на доходиностранных компаний-получателей дохода из России;

11. При необходимости провести внутригрупповую реорганизацию и начать ликвидацию отдельных компаний и структур;

12. Организовать подготовку отчетности КИК и её трансформацию по правилам главы 25 НК РФ для расчета налоговой базы (кроме компаний в юрисдикциях с соглашениями, которые подлежат обязательному аудиту);

13. Проработать механизмы регулярного распределения прибыли КИКдо уровня российских налогоплательщиков с соблюдением правил о «фактическом праве на доход»;

14. Рассмотреть различные варианты возврата акционерного владенияактивами в российскую юрисдикцию с минимальными налоговыми издержками и сохранением механизмов защиты активов;

15. Подготовить и подать до 1 апреля 2015 года уведомления об участии в иностранных компаниях (если дата подачи первых уведомлений не будет перенесена на более поздний срок).

Надеемся, эта информация является полезной. Пожалуйста, обращайтесь к нам, если у Вас возникнут какие-либо вопросы. 

С уважением,
Юридическая фирма Goltsblat BLP LLP

Информационные письма Goltsblat BLP LLP являются кратким обзором изменений в законодательстве и правоприменительной практике и не должны рассматриваться в качестве правового заключения или консультации.