Комментарии

У любого бизнеса в рамках текущей деятельности имеется дебиторская задолженность, которая, как правило, формируется за счет задолженности контрагентов компании по заключенным с ней договорам. Такая задолженность в основном относится к текущим краткосрочным долгам. Однако в силу разных негативных обстоятельств дебиторская задолженность может стать долгосрочной и приводить в будущем к возникновению у организации значительных убытков и потерь. В таких ситуациях компания осуществляет поиск различных способов взыскания с целью пополнения оборотных средств. 

Однако представим себе ситуацию, когда в отношении такой компании, у которой имеется значительная дебиторская задолженность с уже длительным сроком непогашения, была проведена налоговая проверка, по результатам которой компании доначислены суммы недоимки, пеней и штрафа. Компания по итогам вынесения решения по проверке намерена погасить задолженность перед бюджетом, однако имеющихся у нее средств недостаточно. 

Такие ситуации на практике возникают достаточно часто. В результате ФНС России предложила налогоплательщикам следующую возможность – взыскать задолженность по налогам за счет дебиторской задолженности контрагентов. 

Данный инструмент набирает все большую популярность среди представителей бизнеса, а налоговые органы из различных регионов РФ уже делятся первыми успешными результатами такого способа урегулирования задолженности перед бюджетом. 

Как это работает на практике? 

В случае если у налогоплательщика есть задолженность по налогам и сборам и одновременно подтвержденная дебиторская задолженность, он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой осуществить взыскание задолженности перед бюджетом за счет дебиторской задолженности. 

К такому обращению налогоплательщику целесообразно сразу приложить акт сверки, подтверждающий наличие задолженности контрагента перед налогоплательщиком. 

По итогам рассмотрения такого обращения налоговый орган организует рабочую встречу с участием представителей налогового органа и налогоплательщика, на которой более подробно обсуждается структура дебиторской задолженности и дальнейшие организационные вопросы. 

Если по результатам встречи налоговым органом будет принято положительное решение по вопросу возможности такого взыскания, налоговый орган подготовит соответствующее ходатайство в отдел ФССП России с просьбой об инициировании процесса взыскания дебиторской задолженности. 

Дальнейший процесс взыскания проходит в рамках стандартного исполнительного производства только при участии ФССП России, поскольку налоговый орган не вправе самостоятельно взыскивать дебиторскую задолженность[1]. 

После получения ходатайства от налогового органа отдел ФССП РФ выносит Постановление о возбуждении исполнительного производства. Дебитору предоставляется время на добровольное исполнение постановления, а в случае неисполнения предусмотрен исполнительский сбор в размере 7% от суммы задолженности. 

В каких случаях процедура взыскания невозможна? 

Законом предусмотрены основания, при которых взыскание дебиторской задолженности недопустимо, а именно: 

• срок исковой давности для ее взыскания истек; 
• дебитор находится в иностранном государстве, с которым Российской Федерацией не заключен договор о правовой помощи; 
• дебитор находится в процессе ликвидации; 
• дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исключен из единого государственного реестра юридических лиц; 
• в отношении дебитора введена процедура банкротства. 

Что это значит для бизнеса? 

Налоговые органы и представители бизнеса отмечают следующие основные преимущества «совместного» взыскания дебиторской задолженности: 

• Отсутствие необходимости в проведении гражданско-правового спора с дебитором, а, значит, отсутствие затрат на оплату государственной пошлины;
• Ускоренный процесс. Взаимодействие с налоговыми органами и органами ФССП России может помочь быстрее добиться желаемого результата, учитывая сроки исполнительного производства;
• Урегулирование задолженности перед бюджетом. Налогоплательщик фактически не участвует в процессе взыскания, при этом обязанность по уплате задолженности будет исполнена. 

Таким образом, данная мера позволяет налогоплательщику – должнику погасить имеющуюся задолженность за счет дебиторской задолженности с минимизацией затрат по взысканию дебиторской задолженности, исключая временные затраты и затраты на судебные издержки. 

Команда Tax Compliance продолжит следить за развитием данного механизма и будет информировать вас о формирующейся практике. 

[1] Указанное подтверждается судебной практикой: дела № А72-8756/2022, № А39-5828/2022, № А19-10307/2022.

Прочитавших: 142