Комментарии

Команда Tax Compliance успешно отстояла на досудебной стадии интересы клиента, что позволило снизить доначисления по НДПИ по итогам выездной налоговой проверки (ВНП) на 50 млн рублей. Совместно с налоговым органом была определена методика доначисления НДПИ при выявлении схем «дробления бизнеса». 

Клиент 

К услугам Tax Compliance обратилось крупная добывающая компания (далее – Клиент). Клиент занимается добычей и переработкой полезных ископаемых. Продукция комбината в первую очередь ориентирована на удовлетворение потребностей профессиональных строительных компаний, бетонных и асфальтобетонных заводов. 

Ситуация 

В отношении Клиента была проведена ВНП за период с 2020 по 2022 годы. По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу, что Клиент и его контрагенты осуществляют единый технологический процесс по добыче и переработке полезных ископаемых. В результате налоговый орган вменил Клиенту нарушение налогового законодательства в виде дробления бизнеса. 

Налоговый орган доначислил Клиенту НДПИ в размере 255 млн рублей. При расчете доначислений налоговые органы основывались на стоимости реализации полезных ископаемых спорными контрагентами в адрес третьих лиц. 

Содержание проекта 

Перед юристами стояла задача оспорить акт налоговой проверки и доказать правомерность метода расчетов по НДПИ Клиента. 

В ходе оспаривания акта налоговой проверки специалисты доказали отсутствие схемы «дробления бизнеса» Клиента. С учетом представленной документации консультанты смогли провести процедуру налоговой реконструкции, что позволило им обосновать снижение доначислений. Кроме того, они опровергли методологию расчетов налогового органа, поскольку расчеты проводились без учета рентабельности контрагентов. Юристы представили в материалы проверки исследование рентабельности деятельности контрагентов за 2021 и 2022 годы. 

Новое законодательное определение «дробления бизнеса» (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ) касается только получения налоговой выгоды от применения специальных налоговых режимов, а не от применения льгот по НДПИ. 

Результат

Благодаря работе экспертов Tax Compliance удалось снизить доначисления по НДПИ на 50 млн руб., а также совместно с налоговым органом определить методику доначисления НДПИ при выявлении схем «дробления бизнеса». 

Значение проекта 

Споры о «дроблении бизнеса» по НДПИ — явление крайне редкое, а рамках подобного кейса консультанты успешно справились с поставленной задачей. Впервые по результатам ВНП претензии в части «дробления бизнеса» привели к доначислениям не по налогу на прибыль организаций или НДС, а именно по НДПИ. При рассмотрении материалов налоговой проверки проверяющие согласились с методикой расчета, предложенной юристами Tax Compliance, что является положительной практикой для предприятий, осуществляющих схожую деятельность и состоящих на учете в той же инспекции.