Комментарии

Партнер Пепеляев Групп Леонид Кравчинский комментирует переменчивые подходы к возбуждению уголовных дел по налогам.

По налоговым преступлениям с 2022 года действует особый порядок возбуждения уголовных дел – они могут быть возбуждены только после поступления материалов из налогового органа.

Передача материалов в следствие 

Налоговый кодекс предусматривает два порядка передачи материалов от налоговых органов в следственные. 

1. Порядок п. 3 ст. 32 НК РФ

— предусматривает предварительную процедуру взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком: акт проверки, возражения, рассмотрение возражений, вынесения решения, обжалование решения, вступление решения в силу, время на уплату доначислений.

2. Порядок п. 3 ст. 82 НК РФ

— не предполагает никакого взаимодействия с налогоплательщиком. Он предусматривает передачу материалов в следственные органы в любой момент времени по усмотрению налогового органа.

Коллизия?

Первое время после введения особого порядка бывало, что его как не бывало: уголовные дела возбуждались в обход порядка п. 3 ст. 32 НК РФ  на основании материалов, переданных по п. 3 ст. 82 НК РФ, т.е. без процедуры предварительного диалога налогового органа с плательщиком.

Спустя год и несколько проигранных налогоплательщиками дел о незаконности передачи материалов в следствие, высказалась Генеральная прокуратура:  

поводом для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ.

Но судебных гарантий всё не было.

Позиция ВС РФ 

В конце прошлого года Верховный суд, наконец, поставил точку в дискуссиях, внеся дополнение в постановление Пленума ВС РФ № 48 от 15.11.2016. (https://www.vsrf.ru/files/6572/)

Теперь в пункте 5 Постановления прямо указано, что уголовные дела по налоговым преступлениям могут возбуждаться только на основании материалов, переданных налоговыми органами в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ, то есть после предварительного диалога налогового органа с налогоплательщиком, и позволяя плательщику уплатить «криминообразующую» задолженность до передачи материалов. 

Дела, возбуждённые с нарушением этого порядка, должны признаваться незаконно возбуждёнными.

Кто победил?

В опросе в телеграм канале победили читатели, отдавшие голос за число 32

А мы напоминаем, что по предложению Минфина России из сферы действия особого порядка, возможно, будет исключена статья 199.2 УК РФ о сокрытии имущества (почитать подробности можно здесь >> ).

Если налоговая проверка грозит уголовным делом, обратитесь к Леониду Кравчинскому: l.kravchinsky@pgplaw.ru