Комментарии

Валерия Гулякина, юрист практики налогового и административного права разобрала дело № А50-28917/2023, в котором ВС РФ разъяснил: доход в виде коммерческой недвижимости, полученный в дар от близкого родственника, освобождается от НДФЛ независимо от того, используется ли она в предпринимательской деятельности. 

Суть спора

Дочь (ИП) получила от матери (ИП) 11 объектов недвижимости, которые использовались ими в предпринимательской деятельности. Налоговый орган посчитал полученное имущество доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ, в силу чего доначислил налог и привлек дочь (ИП) к ответственности. 

Позиция нижестоящих судов

Льгота по НДФЛ не применима, поскольку имущество используется в предпринимательской деятельности.

Позиция ВС РФ (ключевые выводы):

• Дарение между близкими родственниками по своей природе не носит экономического (предпринимательского) характера. Имущество меняет собственника, но остается внутри семьи.
   
• Закон связывает освобождение от НДФЛ только с одним фактором – наличием семейных или близкородственных отношений. Характер использования имущества, его функциональные характеристики, а также наличие статуса ИП у сторон не влияют на возможность применения льготы.
   
• Суды не вправе устанавливать более обременительный режим налогообложения, чем это предусмотрено законодательством. 

Вывод: 

ВС РФ подтвердил: льгота по НДФЛ при дарении недвижимости близкими родственниками применяется независимо от того, используется ли объект в предпринимательской деятельности или имеют ли стороны статус ИП. Ранее суды придерживались противоположной позиции. Надеемся, что при возникновении спорных вопросов налоговые органы будут учитывать позицию ВС РФ, тем более что Минфин России последовательно придерживается аналогичного подхода.