Комментарии

Представляем Вашему вниманию выпуск Бюллетеня NSP, содержащий анализ некоторых наиболее важных налоговых документов и судебной практики в области налогообложения за последние 3 недели.

Подробно ознакомиться с Бюллетенем NSP можно здесь или ниже:

НОВОСТИ И СОБЫТИЯ

С Новым Годом и Рождеством!

NSP поздравляет Вас с наступающими новогодними праздниками и желает счастья, успехов и отличного настроения в 2013 году!

( подробнее )

КОММЕНТАРИИ В СМИ

Российская Бизнес-газета: Незаменимый НДС

Партнер NSP Егор Батанов рассуждает об НДС и выгоде его замены налогом с продаж для бизнеса.

( подробнее )

ОБЗОР НЕКОТОРЫХ НАИБОЛЕЕ ВАЖНЫХ НАЛОГОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

Письма исполнительных органов власти:

I. Решение о приостановлении операций по счету фактически обеспечивает исполнение решения о привлечении к ответственности, поскольку принимается налоговым органом в обеспечение исполнения решения о взыскании денежных средств, которое, в свою очередь, выносится на основании решения о привлечении к ответственности, принятого по результатам выездной налоговой проверки, в связи с чем при вынесении решения о приостановлении операций по счету должны быть соблюдены требования п. 10 ст. 101 НК РФ.

Поскольку решение о запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества налоговым органом не принималось, Президиум ВАС РФ пришел к выводу о том, что порядок принятия решения о приостановления операций по счетам в банке не соблюден и оспариваемое решение принято в нарушение пункта 10 ст. 101 НК РФ.

Определение ВАС РФ № ВАС-10765/12 от 19.10.2012

II. Российская организация - налоговый агент не удерживает налог на прибыль как из купонных (процентных), так и из накопленных купонных (процентных) доходов иностранной компании по государственным ценным бумагам РФ и ее субъектов, муниципальным ценным бумагам, а также по обращающимся облигациям российской организации, которые выпущены в соответствии с законодательством иностранных государств.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 № 03-08-05/2

III. В целях налога на прибыль коэффициент капитализации определяется отдельно по непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого такая задолженность признается контролируемой.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 № 03-03-06/1/613

IV. Минфин России дополнительно разъяснил порядок признания лиц взаимозависимыми, отметив, что перечень условий признания лиц взаимозависимыми является открытым.

Признание организации и её сотрудников взаимозависимыми лицами п. 2 ст. 105.1 НК РФ  не предусмотрено (за исключением ситуаций, когда сотрудник: прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ); имеет полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации (пп. 4 п. 2 ст. 105.1НК РФ); осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа организации (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)).

Письмо Минфина России от 05.12.2012 № 03-01-18/9-187

V. Если акционер или участник общества передает данной организации имущество (имущественные или неимущественные права) исключительно в целях увеличения ее чистых активов, то доходы в виде такого имущества не учитываются в целях налога на прибыль независимо от размера доли в уставном капитале, принадлежащей указанному лицу.

Письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653

VI. Если российская организация уплатила налог, аналогичный налогу на прибыль, с доходов в иностранном государстве и эти доходы учитываются в базе по налогу на прибыль в РФ, то уплаченная в иностранном государстве сумма может быть зачтена в России.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 № 03-08-05

VII. Сумма платы за право заключения в будущем договора аренды нежилых помещений для их использования в деятельности, направленной на получение дохода, учитывается в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 № 03-03-06/1/600

VIII. Связанные с вводом лизингового имущества в эксплуатацию расходы, которые произведены лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, не включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 № 03-03-06/1/594

IX. Передача имущества, которая носит инвестиционный характер, а также передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества в случае выдела его доли или раздела такого имущества в целях налогообложения не признается реализацией товаров (работ, услуг).

Письмо Минфина России от 15.08.2012 № 03-03-06/1/411

X. Если сумма безнадежной задолженности в прошлом налоговом периоде по ошибке не была включена во внереализационные расходы в связи с истечением срока исковой давности, то при соблюдении условий, установленных ст. ст. 54 и 78 НК РФ, ее можно учесть в периоде обнаружения такой ошибки.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127

XI. Если налогоплательщик принял товары (работы, услуги) на учет в одном налоговом периоде, а использовать их в облагаемых НДС операциях решил в другом, то право на вычет указанного налога возникает в периоде принятия товаров (работ, услуг) на учет. В связи с этим налогоплательщик должен представить уточненные декларации за данный период.

Письмо Минфина России от 31.10.2012 № 03-07-05/55

XII. Отсутствие базы по НДС в соответствующем периоде не является основанием для отказа в принятии суммы данного налога к вычету.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 № 03-07-15/148

XIII. Налоговый кодекс РФ не запрещает отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов и сведений.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 № 03-07-09/146

XIV. Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, который уплачен в бюджет с авансовых платежей, не возвращенных покупателю, если невостребованная кредиторская задолженность списывается в связи с истечением срока исковой давности. Суммы указанного налога не учитываются в составе внереализационных расходов.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635

XV. В случае частичной уплаты НДС реорганизованной (реорганизуемой) организацией или ее правопреемником продавцам товаров (работ, услуг) правопреемник может принять к вычету фактически уплаченную сумму налога.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 № 03-07-11/525

XVI. При определении базы по НДС не учитывается предоплата, полученная российской организацией в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, которые облагаются данным налогом по нулевой ставке.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-07-08/293

XVII. Размер штрафа за несвоевременное представление в инспекцию бухгалтерской отчетности определяется исходя из полного перечня документов, которые включены в состав отчетности конкретной организации.

Письмо ФНС России от 21.11.2012 № АС-4-2/19575

XVIII. Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика представить уточненную декларацию в связи с нарушениями, выявленными инспекцией в ходе камеральной или выездной проверки.

Письмо ФНС России от 21.11.2012 № АС-4-2/19576             

XIX. Третье лицо вправе уплатить за налогоплательщика налог, если на основе платежных документов можно будет установить, что соответствующая сумма уплачена налогоплательщиком за счет его собственных денежных средств.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 № 03-02-08/106

Если у Вас появились вопросы или комментарии, свяжитесь с нами в любое удобное для Вас время. Мы всегда рады Вам помочь!

Егор Батанов, 
Партнер,
Руководитель налоговой практики
egor.batanov@nsplaw.com