Комментарии

Представляем Вашему вниманию выпуск Бюллетеня NSP, содержащий анализ некоторых наиболее важных налоговых документов и судебной практики в области налогообложения за последние 3 недели.

Обзор содержит:

1. Судебные акты;
2. Письма исполнительных органов власти.

НОВОСТИ И СОБЫТИЯ

Партнер NSP Егор Батанов назначен председателем конференции "ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: Поиск возможностей оптимизации налогов в новых условиях"

28 февраля – 1 марта в Москве пройдет очередная конференция, посвященная проблемам трансфертного ценообразования. Партнер NSP Егор Батанов приглашен в качестве председателя второго дня мероприятия. В рамках конференции будут рассмотрена проблематика применения новых норм, а также перспективы подачи уведомлений о контролируемых сделках в 2013 году. Докладчиками выступят представители ФНС России и реального бизнеса, которые поделятся взглядами на спорные вопросы с разных позиций.

( подробнее )

КОММЕНТАРИИ В СМИ

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО: Налоговая требует детальную схему всего нашего бизнеса

Юрист NSP Ольга Цохорова рассуждает о легальности действий налоговой инспекции, при которых в процессе камеральной проверки обязательным условием является предоставление всех сведений о бизнесе, включая данные о поставщиках, покупателях и производственном процессе.

( подробнее )

ОБЗОР НЕКОТОРЫХ НАИБОЛЕЕ ВАЖНЫХ НАЛОГОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

I. Судебные акты:

Президиум ВАС РФ признал необоснованным привлечение к ответственности службы статистики за непредставление информации в порядке ст. 93.1 НК РФ. Поскольку формы статистического наблюдения, истребованные инспекцией к числу документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, законодательством о налогах и сборах не отнесены, ВАС РФ посчитал, что нарушения со стороны органа статистики не было.

Определение ВАС РФ от 08.11.2012 № 11890/12

До утверждения в установленном порядке нормативов потерь на текущий год организация при уплате НДПИ по нулевой ставке должна применять нормативы потерь на предыдущий год. При этом в случае увеличения нормативов в связи с их утверждением, организация имеет право на подачу уточненной налоговой декларации.

Определение ВАС РФ от 08.11.2012 № ВАС-11890/12

Опубликовано Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом".

В нем ВАС РФ указал, что НДС, полученный в составе выручки от реализации имущества банкрота, должен быть уплачен только после погашения текущих платежей первых трех очередей. Также ВАС РФ подтвердил позицию Минфина России о том, что не любой банкрот является плательщиком НДС, а следовательно, не любая реализация имущества банкрота является операцией, облагаемой НДС (например, индивидуальный предприниматель, признанный банкротом и потерявший соответствующий статус, становится обычным физическим лицом, не являющимся плательщиком НДС).

Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"

Президиум ВАС РФ 02.04.2013 рассмотрит дело о квалификации для целей налогообложения услуг бесплатного пользования бизнес-залами аэропорта Пулково, которые предоставлялись владельцам пластиковых карт банка (вопрос о возмездной/безвозмездной природе привилегий по премиальным картам клиентов банка).

Налоговая инспекция посчитала, что таким образом клиенты банка получали доход в натуральной форме, а банк в качестве налогового агента был обязан уведомить налоговый орган об этом обстоятельстве. Неисполнение обязанности стало основанием для привлечения банка к налоговой ответственности.

Определение ВАС РФ от 21.01.2013 № ВАС-13986/12

II. Письма исполнительных органов власти:

Налогоплательщик, планирующий в отношении контролируемой сделки с иностранной компанией - резидентом государства, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения, заключить соглашение о ценообразовании при участии уполномоченного органа исполнительной власти этого государства, должен подать соответствующее заявление.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/51

Если стороной сделки является действующая через постоянное представительство организация, которая создана в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), включенного в утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н перечень, то указанная сделка приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-01-18/1-4

При подготовке документации о контролируемых сделках и обосновании метода ценообразования в отношении сделок между взаимозависимыми лицами может использоваться предоставленная контрагентом информация о ценах по сделкам с лицами, не являющимися с ним взаимозависимыми, если условия таких сделок сопоставимы и налоговый орган может получить аналогичные сведения.

Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-01-18/2475

Из доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, от продажи на территории России государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг налог на прибыль не удерживается налоговым агентом (кроме случаев, установленных подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ). Налоговый агент также не удерживает налог на прибыль из процентных доходов по указанным ценным бумагам.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-08-05/3054

Процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, выплачиваемые с 01.01.2007 иностранным организациям, которые не осуществляют в России деятельность через постоянное представительство, не облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-03-06/2/2782

В целях исчисления налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким налоговым периодам ввиду длительного производственного цикла, налогоплательщик распределяет между периодами, в течение которых исполняется договор, равномерно или пропорционально доле расходов за налоговый период в общей сумме затрат. Указанное правило применяется, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/5

В целях налогообложения прибыли расходы на уплату процентов по кредитному договору учитываются в конце каждого месяца на протяжении всего срока действия договора независимо от времени уплаты процентов.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-03-06/1/16

Расходы на содержание имущества, полученного по договору об отступном, не учитываются в целях налога на прибыль до тех пор, пока не будет принято решение о реализации этого имущества или о переводе его в состав основных средств. В этом случае расходы на содержание имущества, в том числе понесенные до принятия указанного решения, можно будет учесть в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-03-06/2/7

При приобретении основных средств НДС подлежит вычету после принятия их в этом качестве на учет.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-07-11/19

Движимое имущество, принятое покупателем в 2013 г. на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций, даже если продавец его принял на учет в 2012 г.

Письма Минфина России от 05.02.2013 N 03-05-05-01/2422, от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2767

Передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества (в том числе произведенных с привлечением подрядчиков) облагается НДС.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-07-05/01

Оказываемые иностранной авиакомпанией услуги по передаче российской организации прав на получение ее клиентами бонусов не облагаются НДС, поскольку территория РФ не признается местом реализации таких услуг.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-07-08/2773

Если банк оплачивает организации, занимающейся железнодорожными перевозками, начисленные на счета ее клиентов премиальные баллы, которые они могут обменять на получение скидки при оплате проезда на железнодорожном транспорте, у указанных лиц не возникает экономической выгоды (дохода) в целях НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-03-06/1/2421

Если у Вас появились вопросы или комментарии, свяжитесь с нами в любое удобное для Вас время. Мы всегда рады Вам помочь!

Егор Батанов, 
Партнер,
Руководитель налоговой практики
egor.batanov@nsplaw.com