Комментарии

Представляем Вашему вниманию выпуск Бюллетеня NSP, содержащий анализ некоторых наиболее важных налоговых документов и судебной практики в области налогообложения за последние 3 недели.

I. ПЛАНИРУЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НК РФ

22.02.2013 г. в первом чтении принят законопроект, предусматривающий ряд поправок в НК РФ:

• статья 23 НК РФ может быть дополнена обязанностью налогоплательщика получать документы из налоговой инспекции по почтовому адресу, указанному в ЕГРЮЛ;

• для налогоплательщиков, численность сотрудников которых превышает 100 человек, может быть установлена обязанность представлять в налоговый орган все налоговые декларации и расчеты только в электронном виде.

Особое внимание следует обратить на предлагаемые изменения в ст. 31 НК РФ, логически продолжающие позицию, сформированную Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 03.07.2012 № 2341/12 по делу № А71-13079/2010-А17 (дело ОАО "Камский завод железобетонных изделий и конструкций").

Статью 31 НК РФ предлагается дополнить положением, позволяющим налоговым органам рассчитывать суммы налогов, которые должен будет уплатить налогоплательщик, "без учета результатов сделок, совершенных с целью занижения сумм налогов участниками сделки (в том числе третьими лицами при посредничестве), не выполняющими в этой сделке (совокупности сделок) никаких функций из-за отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в том числе из-за отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств", используя при этом методы установления рыночных цен, предусмотренные разделом V.1 НК РФ.

Для налогоплательщиков, имеющих текущие споры, связанные с претензиями налоговых органов к их контрагентам, сам факт рассмотрения подобных поправок в НК РФ может стать дополнительным доказательством того, что в настоящее время исчислять налоговую базу налогоплательщика без учета операций, совершенных со спорными контрагентами, неправомерно.

Также законопроект предусматривает ряд поправок в УК РФ, связанных с нарушением валютного законодательства.

Проект № 196666-6 ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям (в части противодействия незаконным финансовым операциям)"

II. СУДЕБНЫЕ АКТЫ

В ВАС РФ были оспорены положения абзацев пять и шесть письма Минфина России от 01.06.2012 № 03-07-15/56.

Согласно доводам суда правила, касающиеся восстановления НДС, установленные пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, относятся только к средствам труда, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке ноль процентов. В силу отсутствия соответствующего указания, на основные средства, используемые при производстве продукции (товаров), указанные правила не распространяются.

ВАС РФ также отметил, что пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. При этом предписание, обязывающее налогоплательщиков производить расчет частей (долей), в которых основные средства используются в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, отсутствует.

Решение ВАС РФ от 26.02.2013 № 16593/12

Несмотря на наличие спора о праве собственности на земельный участок или же решения о недействительности перехода права собственности, общество обязано уплачивать земельный налог за период, в течение которого оно значилось в реестре лицом, обладающим правом собственности на земельный участок.

Определение ВАС № ВАС-12992/12 от 26.12.2012 г.

III. ПИСЬМА ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ

Если цены по сделкам между взаимозависимыми лицами не соответствуют рыночным и, как следствие, происходит занижение сумм подлежащего уплате НДС, то в случае корректировки налогоплательщиком этих цен в целях налогообложения счета-фактуры с измененной налоговой базой и суммой НДС покупателю не выставляются, а покупатель принятые к вычету суммы налога не корректирует.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-07-11/6175

Если требование представить указанную в ст. 105.15 НК РФ документацию в отношении конкретной сделки (группы однородных сделок) налоговый орган направил вне рамок проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, то налогоплательщик не обязан представлять такую документацию.

Письмо Минфина России от 19.02.2013 № 03-01-18/4414

Определенные ст. 105.3 НК РФ условия признания цен рыночными не применяются в отношении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, установленных по результатам торгов, которые проведены в соответствии с требованиями Федеральных законов от 21.07.2005 № 94-ФЗ и от 18.07.2011 № 223-ФЗ. Информация о таких ценах может использоваться при сопоставлении коммерческих условий сделок.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-01-18/3233

Для признания сделки между агентом и принципалом контролируемой учитываются как доходы агента в виде агентского вознаграждения, так и доходы принципала, полученные в результате исполнения агентского договора.

Чтобы признать контролируемой сделку между агентом и третьим лицом, необходимо учитывать доходы, подлежащие передаче агентом принципалу на основании агентского договора.

Письмо ФНС России от 06.02.2013 № ОА-4-13/1706

При безвозмездном получении от единственного учредителя организации векселя третьего лица доход в виде указанного векселя не учитывается, даже если вексель будет погашен в течение года с момента получения.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 № 03-03-10/4006

Процентный доход по ценным бумагам, полученным иностранной организацией согласно первой части РЕПО, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-08-05/3415

Если у Вас появились вопросы или комментарии, свяжитесь с нами в любое удобное для Вас время. Мы всегда рады Вам помочь!

Егор Батанов, 
Партнер,
Руководитель налоговой практики
egor.batanov@nsplaw.com

Подробно ознакомиться с Бюллетенем NSP можно здесь.