Комментарии

Представляем Вашему вниманию выпуск Бюллетеня NSP, содержащий анализ некоторых наиболее важных налоговых документов и судебной практики в области налогообложения за последние 3 недели.

Представляем Вашему вниманию выпуск Бюллетеня NSP, содержащий анализ некоторых наиболее важных налоговых документов и судебной практики в области налогообложения за последние 3 недели.

I. ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ

27 марта 2013 Совет Федерации одобрил г. законопроект о внесении изменений в часть вторую НК РФ и в ФЗ 227-ФЗ от 18.07.2011 г. Законопроект был направлен Президенту РФ Согласно данному законопроекту, предлагается внести следующие поправки:

• Нормы трансфертного ценообразования не применяются к заключенным до дня вступления в силу настоящего Федерального закона сделкам по предоставлению займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредит), поручительства, банковской гарантии, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ после дня вступления в силу 227-ФЗ от 18.07.2011 г.
   
• Указанная в пункте 1 статьи 105.15 НК РФ документация может быть истребована не ранее 01.12.2013 г.
   
• Уведомление о контролируемой сделке направляется в срок не позднее 20.11.2013 г.
   
• Решение о проведении проверки в отношении контролируемой сделки, расходы по которой в целях налога на прибыль (гл. 25 НК РФ) признаются в 2012 г., может быть принято не позднее 30.06.2014 г.
   
• Статья 154 НК РФ дополняется п. 2.1, в соответствии с которым: выплата продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) и применяемых налоговых вычетов покупателем стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда это прямо предусмотрено договором.

Проект № 79859-6 О внесении изменений в  часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (О внесении изменений в подпункт 95 пункта 1 статьи 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

II.ПИСЬМА ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ

В целях признания сделок по реализации ценных бумаг контролируемыми, суммируются доход от продажи ценной бумаги, накопленный процентный доход, сумма которого выплачена покупателем, и процентный доход, выплаченный эмитентом ценной бумаги.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 № 03-01-18-2012/1841

Если одна из сторон сделки применяет нулевую ставку налога на прибыль, но не является участником проекта "Сколково", то данная сделка не признается контролируемой исключительно на основании подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Однако она может быть признана таковой по другим основаниям.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-01-18/2730

При подготовке документации о контролируемых сделках и обосновании метода ценообразования в отношении сделок между взаимозависимыми лицами может использоваться предоставленная контрагентом информация о ценах по сделкам с лицами, не являющимися с ним взаимозависимыми, если условия таких сделок сопоставимы и налоговый орган может получить аналогичные сведения.

Письмо Минфина России от 05.02.2013 № 03-01-18/2475

Налогоплательщик, планирующий в отношении контролируемой сделки с иностранной компанией - резидентом государства, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения, заключить соглашение о ценообразовании при участии уполномоченного органа исполнительной власти этого государства, должен подать соответствующее заявление.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-01-18/2676

Определенные ст. 105.3 НК РФ условия признания цен рыночными не применяются в отношении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, установленных по результатам торгов, которые проведены в соответствии с требованиями Федеральных законов от 21.07.2005 № 94-ФЗ и от 18.07.2011 № 223-ФЗ. Информация о таких ценах может использоваться при сопоставлении коммерческих условий сделок.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-01-18/3233

Если налоговый орган направил требование представить указанную в ст. 105.15 НК РФ документацию в отношении конкретной сделки (группы однородных сделок) вне рамок проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, то налогоплательщик не обязан представлять такую документацию.

Письмо Минфина России от 19.02.2013 № 03-01-18/4414

Для признания сделки между агентом и принципалом контролируемой учитываются как доходы агента в виде агентского вознаграждения, так и доходы принципала, полученные в результате исполнения агентского договора.

Чтобы признать контролируемой сделку между агентом и третьим лицом, необходимо учитывать доходы, подлежащие передаче агентом принципалу на основании агентского договора.

Письмо ФНС России от 06.02.2013 № ОА-4-13/1706

Если цены по сделкам между взаимозависимыми лицами не соответствуют рыночным и, как следствие, происходит занижение сумм подлежащего уплате НДС, то в случае корректировки налогоплательщиком этих цен в целях налогообложения счета-фактуры с измененной налоговой базой и суммой НДС покупателю не выставляются, а покупатель принятые к вычету суммы налога не корректирует.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-07-11/6175

При определении наличия (отсутствия) убытка для целей ст. 105.14 НК РФ необходимо принимать во внимание требования Налогового кодекса РФ, согласно которым доходы учитываются при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В частности, доходы учитываются, если организация ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, для которых установлен особый порядок учета прибыли и убытков, и прибыль по таким операциям включается в прибыль организации в целом, а убыток учитывается в особом порядке.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-01-18/5769

Результаты независимой оценки можно использовать для обоснования соответствия уровня цены по разовой сделке рыночному, только если методы, установленные п. 1 ст. 105.7 НК РФ, этого сделать не позволяют.

Письмо Минфина России от 20.02.2013 № 03-01-18/4783

Дивиденды, перечисленные ОАО на расчетный счет банка для выплаты акционерам, облагаются НДФЛ независимо от того, воспользовался ими акционер-налогоплательщик или они были возвращены обществу. При последующей выплате физлицу возвращенных обществу дивидендов, с которых уже был удержан налог, НДФЛ не уплачивается.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 № 03-04-06/5296

У организации возникает налоговая база по операциям с ценными бумагами в момент частичного погашения эмитентом номинала облигаций при приобретении их организацией. В таком случае доходы формируются исходя из частично погашаемой эмитентом стоимости облигаций, а расходы - из части цены приобретения облигаций, определяемой пропорционально их погашаемой стоимости.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/2/6367

Векселедержатель может уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами на убыток, возникший при досрочном погашении векселя.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6365

При расторжении договора о реализации инвестиционного проекта инвестор может принять к вычету НДС, который был предъявлен ему заказчиком в отношении работ, выполненных к моменту расторжения указанного договора.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 № 03-07-10/2254

Если у Вас появились вопросы или комментарии, свяжитесь с нами в любое удобное для Вас время. Мы всегда рады Вам помочь!

Егор Батанов, 
Партнер,
Руководитель налоговой практики
egor.batanov@nsplaw.com

Подробно ознакомиться с Бюллетенем NSP можно здесь.