Комментарии

Представляем Вашему вниманию выпуск Бюллетеня NSP, содержащий анализ некоторых наиболее важных налоговых документов и судебной практики в области налогообложения за последние 3 недели.

Изменения в законодательстве

С 01.01.2013 г. вступает в силу закон № 30-ФЗ от 02.11.2014 г. Данным законом в НК РФ внесены следующие изменения:

Введена статья 214.8, устанавливающей виды документов, которые может истребовать у налогового агента инспекция при проведении как камеральной, так и выездной проверки. Кроме того, названная статья предусматривает порядок истребования и представления упомянутых документов, данная статья применяет при проверке правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со ст. 214.6 НК РФ.

Законом изменена редакция ст. 310.1 НК РФ, в соответствии с данной статьей, 30-процентная ставка не применяется в следующих случаях (п. 9 ст. 310.1 НК РФ):

• если доходы по указанным ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РФ или международным договором РФ;
• налогообложение таких доходов осуществляется по налоговой ставке 0 процентов;
• в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с этих доходов.

В соответствии с данным законом 30-процентная ставка установлена п. 4.2. ст. 284 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 310.1 НК РФ информация об организациях, которые осуществляют права по ценным бумагам, и иные предусмотренные Налоговым кодексом РФ сведения представляются налоговому агенту иностранным номинальным держателем, иностранным уполномоченным держателем или лицом, которому депозитарий открыл счет депо депозитарных программ.

При этом, в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6, не была представлена налоговому агенту, он должен исчислить сумму налога и уплатить налог по налоговой ставке, установленной п. 6 ст. 224 НК РФ (за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ).

Действие лимитов нормирования процентов по долговым обязательствам, установленные п. 1.1. ст. 269 НК РФ, продлено на весь 2014 год.

В новой редакции изложена ст. 275 НК РФ, которой установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

Письма исполнительных органов власти

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено уведомление налогового органа о произведенном налоговым агентом возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.

Письмо Минфина России от 18.10.2013 № 03-04-06/43608

Действительная стоимость доли, перечисленная участнику российской организацией при выходе из нее, облагается НДФЛ с полной суммы выплаченного дохода. Организация признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-07/45465

Суммы штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств (включая суммы возмещения расходов на устранение недостатков товара в случае передачи товара ненадлежащего качества) не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми. Такие суммы учитываются, если установление штрафов, пеней и иных санкций связано с искусственным созданием условий, при которых сделки не отвечают признакам контролируемых. В этом случае сделка признается контролируемой судом по заявлению ФНС России.

Письмо Минфина России от 17.10.2013 № 03-01-18/43383

Если иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах, оказывает услуги по организации перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, расположенными в РФ, то такие услуги облагаются НДС в России. Приобретающая их российская компания является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Письмо Минфина России от 18.10.2013 № 03-07-08/43655

Постановления ВАС РФ

Президиум ВАС РФ, рассмотрев заявление по делу № А40-63387/2011, в соответствии с которым налогоплательщик оспаривал отказ в возмещении расходов на получение банковской гарантии с целью предоставления встречного обеспечения с целью приостановления действия решения налогового органа. Президиум ВАС РФ отправил дело на новое рассмотрение.

Постановление Президиума ВАС РФ от 05.11.2013 г. по делу № А40-63387/2011

***

Если у Вас появились вопросы или комментарии, свяжитесь с нами в любое удобное для Вас время. Мы всегда рады Вам помочь!

Егор Батанов,
Партнер,
Руководитель налоговой практики
egor.batanov@nsplaw.com

тел/факс +7 495 646 81 76
contacts@nsplaw.com
www.nsplaw.com