Новости

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 09 декабря 2015 года № 03-03-Р3/67486 даны разъяснения относительно учета процентов по денежным обязательства в целях налога на прибыль (далее – «Разъяснения»).

Из Разъяснений следует, что поскольку из положений статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ1 право требования к должнику об уплате законных процентов возникает по умолчанию, то такие проценты начисляются также по умолчанию и, следовательно, учитываются налогоплательщиком в составе внереализационных доходов у кредитора и, соответственно, расходов у должника, при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, на конец каждого отчетного периода налогоплательщик должен начислять и отражать в доходах такие проценты, независимо от признания их должником или вступления в законную силу судебного решения, которым они присуждены.

В случае если кредитор отказался от получения законных процентов, то согласно Разъяснению, такие законные проценты подлежат включению в состав внереализационных доходов должника. Следовательно, риск доначисления налогов по налогу на прибыль при налоговой проверке возникает у должника.

Помимо этого, согласно позиции Минфина, следующей из Разъяснений, при получении аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки статья 317.1. ГК РФ не применяется, так как денежное обязательство не возникает.

Хотелось бы напомнить, что статьей 317.1 ГК РФ с 01 июня 2015 года введены в действие законные проценты, размер которых определяется ставкой рефинансирования Банка России, если договором не предусмотрено иное. Следовательно, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль положения статьи подлежат применению с 01 июня 2015 года.

Несмотря на существовавшие ранее споры относительно автоматического признания налоговыми органами процентов по статье 395 ГК РФ как внереализационного дохода и последующего соответствующего изменения законодательства (признание их внереализационным доходом только при вступлении в силу судебного решения, присуждающего такие проценты, или признания их должником), позиция Минфина абсолютно четко дает понять налогоплательщикам, что проценты по ст. 317.1 ГК РФ будут автоматически признаваться доходом кредитора или должника (если кредитор отказался от таких процентов). Соответственно, для целей минимизации налоговых рисков до формирования судебной практики или изменения законодательства рекомендуется указывать в договоре на неприменение статьи 317.1 ГК РФ к правоотношениям сторон по договору. В данном случае, согласно Разъяснениям, доходы (расходы) у сторон не возникают.

_____

1Статья 317.1. ГК РФ Проценты по денежному обязательству (введена Федеральным законом от 08 марта 2015 № 42-ФЗ)
Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

Прочитавших: 5874

Топ-5 самых читаемых Новостей за последние 30 дней:

Новости

ГК ЛИГАЛ объявляет о назначении Екатерины Калининой старшим партнером и руководителем практики «Защита состоятельных лиц и частного капитала»  [685]

Legal Run 2025: стартовала онлайн-регистрация на забеги в первых 5 городах  [476]

Команда АБ ЕПАМ завершила сопровождение пилотной сделки по секьюритизации потребительских кредитов в интересах Газпромбанка  [469]

Юристы «Пепеляев Групп» отстояли в арбитражных судах конституционное право на получение информации у государственных органов  [466]

Состоялась 4-я конференция Fin Hype Law 2025, посвященная правовому регулированию финансового рынка  [402]