Новости

ФАС Поволжского округа разрешил спор между налогоплательщиком и инспекцией о порядке признания расходов по НДФЛ, дав разъяснения сразу по двум спорным вопросам.

Инспекция сочла, что предприниматель неправильно рассчитал сумму расходов, формирующую профессиональный вычет по НДФЛ, и доначислила ему этот налог. При этом налоговый орган ссылался на следующие обстоятельства. Во-первых, предприниматель в нарушение действующего законодательства включил в состав расходов стоимость списанных в производство, но не оплаченных сырья  и материалов. А во-вторых, он учел в расходах все перечисления по расчетному счету за проверяемый период в адрес поставщиков независимо от факта списания материальных ресурсов в производство и получения дохода от реализации.

Суды всех трех инстанций признали доначисление налогов правомерным по следующим основаниям. Стоимость неоплаченных сырья и материалов, списанных в производство, не включается в расходы согласно ст. 221 НК РФ, поскольку фактически расходы произведены не были. Что касается второго основания для доначисления, то в соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов. Порядок их учета утвержден совместным Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002. В соответствии с п. 13 этого Порядка предприниматели отражают доходы и расходы в Книге учета кассовым методом, то есть после их фактического получения. Это также следует из п. 1 ст. 223 НК РФ и ст. 221 НК РФ. Другими словами, при определении расходов, включаемых в состав профессиональных вычетов, учитываются только те операции, по которым получен доход в налоговом периоде. Расходы по материальным ресурсам, которые использованы на изготовление продукции, не реализованной в налоговом периоде, учитываются при получении доходов в последующем налоговом периоде. Таким образом, предприниматель не имел права учитывать в расходах суммы, перечисленные поставщикам за сырье, использованное при производстве товаров, которые остались нереализованными в том же периоде.

Суды отдельно отметили, что налогоплательщик, ссылавшийся в подтверждение правомерности своих действий на положения гл. 25 НК РФ о кассовом методе, не учел того, что при исчислении НДФЛ действуют особенности данного метода, предусмотренные гл. 23 Кодекса.

 Документ:

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.11.2010 по делу N А65-17164/2009

Прочитавших: 7450

Топ-5 самых читаемых Новостей за последние 30 дней:

Новости

Екатерина Медовщикова стала партнёром адвокатского бюро «Бартолиус»  [710]

С праздником Великой Победы!  [360]

Сергей Пепеляев награжден медалью Анатолия Кони – высшей наградой Минюста России  [238]

Кадровые изменения в компании Tax Compliance  [238]

Вадим Бородкин и Азат Ахметов назначены партнёрами Orchards с 1 мая 2025 года.  [196]