В случаях, если товар реализуется от одной российской компании другой, но поставляется в её зарубежный филиал или, если компания просто вывозит товар в свой собственный зарубежный филиал.
-
Разъяснения Минфин России
(письмо от 15.10.15 № 03-07-08/59083 Министерства Финансов Российской Федерации)
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, обложение НДС производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговую инспекцию документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ.
Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в налоговый орган представляется, в том числе, контракт (или копия контракта) российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории ТС.
Таким образом, при реализации одной российской организацией другой российской компании, в том числе её филиалу, ведущему деятельность на территории иностранного государства, не являющегося государством — членом ЕАЭС, товаров, вывозимых из РФ в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка НДС не применяется.
По вопросу передачи товаров структурному подразделению, находящемуся на территории иностранного государства ведомство пришло к следующему выводу. Как указано в п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ. При этом в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признаётся передача на возмездной основе, (в том числе обмен товарами), права собственности на товары, а в случаях предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
Следовательно, передача товаров между структурными подразделениями одной организации объектом обложения НДС вообще не является.
Поэтому ставка НДС в размере 0 процентов к операциям по передаче товаров российской организации своему филиалу, ведущему деятельность на территории иностранного государства, не применяется.
Автор: Максим Волобоев, заместитель руководителя практики налогового права
| 
