Юристы компании и эксперты на основе собственной аналитики, консультаций, арбитражной практики и опроса клиентов определили, какие события 2010 года благоприятно и негативно влияют на правоприменительную практику и положение налогоплательщиков и бизнеса в целом.
РЕЙТИНГ НАЛОГОВЫХ СОБЫТИЙ – 2010
Компания «Пепеляев Групп» составила первый профессиональный рейтинг позитивных и негативных налоговых событий 2010 года, повлиявших на состояние делового климата в стране и дальнейшее развитие налоговой системы России.
Юристы компании – известные налоговые адвокаты и эксперты - из массы всевозможных событий 2010 года определили, какие наиболее благоприятно повлияли на правоприменительную практику в целом и положение налогоплательщиков, а какие, наоборот, негативно сказались на деятельности налогоплательщиков. Заметим, что позитивных событий оказалось больше.
ГЛАВНЫЕ ПОЗИТИВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СОБЫТИЯ – 2010
1 место - непринятие Госдумой законопроекта о контроле за трансфертным ценообразованием в той редакции, которая подготовлена Минфином России.
2 место – Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 о возможности учета при налогообложении прибыли убытков, возникающих при прощении долга.
(дело «Ярославского завода металлоконструкций» против МИ ФНС № 7 по Ярославской области – более 120 тыс. руб).
3 место - Постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 4903/10 о признании неправомерной практики принятия решений о привлечении к налоговой ответственности должностным лицом налогового органа, не принимавшим участия в рассмотрении материалов проверки.
(по делу Общества «ЮниМилк» против ИФНС № 3 по г. Москве – более 4 млн руб.).
4 место - Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 17152/09 о необходимости полной налоговой реконструкции при выявлении схемы ухода от налогов.
(дело «Молочного завода «Сыктывкарский»» против ИФНС по г. Сыктывкару – более 1 млн руб.).
5 место - внесение изменений в Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения
(Протокол от 07.10.2010).
6 место - вступление в силу поправок в НК РФ, УК РФ и УПК РФ, изменяющих режим
уголовной ответственности за налоговые преступления и применения меры пресечения в виде заключения под стражу.
(Закон РФ от 29.12.2009 № 383-ФЗ).
7 место – Постановление КС РФ от 21.01.2010 № 1-П о прецедентном значении
постановлений ВАС РФ и недопустимости придания обратной силы постановлениям
Президиума и Пленума ВАС РФ, ухудшающим положение налогоплательщиков.
8 место - нормализация судебной практики о «субсидиарной» ответственности
налогоплательщика за поставщиков.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2010 № 15574/09 - дело «Лизинговой компании малого бизнеса» против ИФНС по г. Чебоксары – 61 017 руб. налога на прибыль, соответствующие пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 200 руб.
и Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09 по делу «Муромского стрелочного завода» против МИ ФНС по Владимирской области – более 1 млн руб. НДС, соответствующие пени и около 23 тыс. руб штрафа).
9 место – Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 401/10 - обращение взыскания на средства бюджетов на основании судебных актов совершается в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, а не со статьей 78 и др. НК РФ.
(дело «Тюменьэнерго» против Отделения по г. Новый Уренгой УФК по Ямало-Ненецкому автономному округу – 2 763 112 руб. налогов в возврату из бюджета).
10 место - внесение изменений по вопросам налогового администрирования и контроля в часть первую НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ.
11 место - Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 2604/10 об ограниченном составе нормируемых расходов для целей главы 21 НК РФ.
(дело «Белозерного газоперерабатывающего комплекса» против МИ ФНС № 6 по Ханты- Мансийскому АО – Югре – 546 580 руб. НДС, соответствующие пени и 109 992 руб. штрафа).
12 место - вступление в силу порядка ускоренного возмещения НДС.
(Закон РФ от 17.12.2009 № 318-ФЗ) Среди других позитивных событий уходящего года выделены:
- Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 № 7654/08 по вопросу о применимости приговоров судов по уголовным делам в арбитражных процессах
(дело «Мясокомбинат «Кудымкарский» против МИ ФНС № 1 по Пермскому краю – 5,6 млн руб. налогов, пеней и штрафов). Суд решил, что приговор суда не является основанием для пересмотра состоявшегося решения арбитражного суда по вновь открывшимся обстоятельствам, поскольку такими нельзя назвать обстоятельства, ставшие известными налоговым органам в ходе налоговой проверки, и которые были положены в основу решения по проверке и материалов уголовного дела.
- Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 4735/09 признана возможность взыскания расходов с проигравшей стороны на стадии исполнения судебного решения
(- дело компании «Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) имени Кирова» против ООО «Агрофирма «Раздолье» - 32 тыс. руб.) Такой исход дела не только поможет компаниям экономить на оплате услуг юристов, но и даст понять должникам, что тянуть с исполнением решения себе дороже. Кроме того, это дело можно считать «противовесом» позиции Президиума ВАС РФ по досудебным расходам (см. негативные события, 2 место).
ГЛАВНЫЕ НЕГАТИВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СОБЫТИЯ – 2010
1 место - Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2010 № 4292/10 об отсутствии у налогового органа обязанности приглашать налогоплательщика на рассмотрение апелляционной жалобы.
(дело ООО «Автотракторсбыт» против МИ ФНС № 1 по Амурской области – более 15 млн руб. налогов, более 2 млн руб. пени и более 600 тыс. руб. штрафов).
2 место – отказ Правительства РФ отменить свое решение о повышении ставок страховых взносов.
3 место - неисполнение Минфином РФ поручения Президента РФ о подготовке законопроекта о борьбе с налоговыми злоупотреблениями. (Бюджетное послание от 25.05.2009)
4 место – Постановление Президиума ВАС РФ от 01.06.2010 № 16064/09 о неприменении судебного порядка взыскания с налогоплательщика доначисленных сумм в случаях фактического признания налоговым органом сделок мнимыми или притворными (п. 2 ст. 45 НК РФ).
(дело ООО «Росконтракт» против ИФНС по г. Кемерово – взыскание налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банке).
5 место - Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 3303/10 невозможности взыскания с налоговых органов в качестве убытков расходов на подготовку возражений на акт налоговой проверки.
(дело ОАО «Судостроительно-судоремонтный завод имени III Интернационала» против МИ ФНС № 5 по Астраханской области, Управления ФНС по Астраханской области и ФНС России - 30 тыс. руб. убытков).
6 место - Постановление Правительства от 14.10.2010 № 829 о сборе средств для выплаты вознаграждения авторам.
7 место - Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 5/10 о применении расчетного метода исчисления налогов.
(дело «Пассажирского автотранспортного предприятия – 12» против ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска – более 36 млн налогов и страховых взносов, более 4 млн руб. пеней и более 3 млн руб. штрафов).
8 место - Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10 о законности привлечения налогоплательщиков к ответственности за неподачу (несвоевременную подачу) расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль.
(дело ГНУ «Северо-Кавказский зональный научно-исследовательский институт садоводства и виноградарства Российской академии сельскохозяйственных наук» против ИФНС № 4 по г. Краснодару - 46 638 руб. штрафа).
В числе негативных событий налоговые юристы назвали:
- Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09 о необходимости проверки контрагента на предмет деловой репутации, платежеспособности, наличия необходимых ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности и т.п. в налоговых целях (дело ОАО «Коксохиммонтаж» против МИ ФНС № 16 по Свердловской области – более 14 млн руб.). Такая позиция, на взгляд юристов, не соответствует судебной практике, складывающейся после принятии Президиумом ВАС РФ решения по делу «Муромский стрелочный завод» (Постановление от 20.04.2010 № 18162/09) – об этом деле см. в положительном рейтинге 8 место.
- Постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 7090/10 о признании начала исчисления срока исковой давности не зависящим u1086 от доначисления налоговым органом сумм налога (дело «Архангельской ремонтно-эксплуатационной базы флота» против ОАО «Северное морское пароходство» - 722 163 руб. задолженности за оказанные услуги, составляющей сумму неоплаченного НДС). Впоследствии ОАО «ТНК-ВР Холдинг» проиграл спор в части взыскания суммы излишне уплаченного НДС контрагенту как неосновательного обогащения (Постановление от 23.11.2010 № 9657/10). | 