Для начала нужно знать, что в географическом понимании налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов.
К резидентам относятся физические лица, которые:
постоянно пребывают на территории Казахстана не менее 183 дней в течение года; либо пусть и находятся за рубежом свыше 183 дней, но их центр жизненных интересов остается на родине. В свою очередь, понимается, что «центр жизненных интересов» наших соотечественников находится в Казахстане, если одновременно соблюдаются все три условия:
· Лицо имеет казахстанское гражданство;
· Семья или близкие родственники проживают в Казахстане;
· У нашего соотечественника и членов его семьи имеется недвижимость в Казахстане, которая в любое время доступна для их проживания.
Для точности, необходимо обратиться к Кодексу Республики Казахстан «О браке и семье» чтобы иметь представление, что понимается под понятиями «семья» и «близкие родственники». Термин «семья» подразумевает круг лиц, связанных имущественными и личными неимущественными правами и обязанностями, вытекающими из брака (супружества), родства, свойства, усыновления (удочерения) или иной формы принятия детей на воспитание и призванными способствовать укреплению и развитию семейных отношений. При этом в круг «близких родственников» включают родителей (родителя), детей, усыновителей (удочерителей), усыновленных (удочеренных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков.
Таким образом, в отличие от понятия «близкие родственники» понятие «семья» на наш взгляд довольно сложно в восприятии, поэтому при определении места нахождения центра жизненных интересов нужно быть особенно внимательным.
В итоге мы видим, что, даже не смотря на тот факт, что гражданин Казахстана может работать в другой стране по три – четыре года, он все равно может квалифицироваться как налоговый резидент Казахстана.
Такие налогоплательщики обязаны сдавать налоговую декларацию о доходах с физических лиц[1]. В частности резиденты Казахстана, которые получили доход за рубежом, а также граждане Казахстана, которые имеют денежные средства на счетах в банках за рубежом, должны ежегодно отчитываться.
В итоге классический пример можно привести со студентами из Казахстана, будучи за рубежом, сталкиваются с ситуацией, когда некоторые арендодатели не доверяют карточкам, которые были выпущены иностранными банками. Решая возникшую проблему, наши студенты вынуждены открывать банковский счет в стране пребывания для перечисления на него денежных средств со своих казахстанских карточек для дальнейшего перечисления денежных средств в оплату арендодателю.
Так вот, как только казахстанский студент открывает счет в иностранном банке, он обязан отчитаться об этом в налоговых органах, предоставив декларацию. Аналогичное обязательство возникает в том случае, если казахстанский студент получает грант или стипендию из зарубежных источников.
Позднее, если у нашего соотечественника центр жизненных интересов будет находиться вне Казахстана, то по истечении 183 дня он будет считаться нерезидентом и освобождается от декларирования.
Случаи непредставления налоговой отчетности налогоплательщиками влекут предусмотренную законодательством административную ответственность в виде предупреждения и последующего штрафа в размере 15 МРП (приблизительно 95 долларов США).
Артем Тимошенко, Партнер Юридической фирмы Unicase
Айдар Масатбаев, Советник Юридической фирмы Unicase
[1] Форма налоговой отчетности 240.00 согласно Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».
| 
