Президентом РФ подписан закон, вносящий в НК РФ новые правила обмена информацией о финансовых счетах и страновыми отчетами

12.12.2017

Информационное письмо № 623, 12 декабря 2017 г.

Юридическая фирма Goltsblat BLP сообщает о подписании Президентом РФ Закона от 27.11.2017 № 340-ФЗ, вносящего существенные изменения в налоговый Кодекс Российской Федерации (далее – «НК РФ») в части международного обмена информацией о финансовых счетах и страновыми отчетами. Ниже мы представляем вашему вниманию основные положения этого закона.

Налоговый контроль

Компетентный орган иностранного государства может участвовать в проведении налоговой проверки или налогового мониторинга, если такая возможность предусмотрена международным договором.

Обмен страновыми отчетами

Введены понятия международной группы компаний, материнской компании международной группы компаний, участника международной группы компаний, уполномоченного участника международной группы компаний.

На участников международных групп компаний (если выручка группы составляет 50 млрд руб. и более) теперь возлагаются обязанности по составлению следующих документов:

1. уведомление об участии в международной группе компаний;

2. страновые сведения по международной группе компаний, которые включают:

глобальную документацию по международной группе компаний;
национальную документацию участника международной группы компаний;
страновой отчет международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний.

Вводится глава 20.2 НК РФ, которая предусматривает автоматический обмен страновыми отчетами за финансовые годы, начинающиеся в 2017 году. ФНС России на своем официальном сайте сообщила, что если у международной группы компаний 2017 финансовый год равен календарному, то страновая отчетность предоставляется до конца 2018 года. Кроме того, закон предусматривает возможность добровольно подать страновой отчет в ФНС России за 2016 год, что, как указывает ФНС России, позволит группам компаний, предоставляющим отчетность через ФНС России, избежать вторичного порядка истребования страновой отчетности через дочерние подразделения в других государствах. При этом в законе указано, что полученная в рамках обмена информация из страновых отчетов не является самостоятельным доказательством неуплаты налога.

Международный автоматический обмен финансовой информацией

Вводится глава 20.1 НК РФ, которая предусматривает обязанность организаций финансового рынка представлять финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в ФНС России.

В свою очередь ФНС России будет передавать такую информацию компетентным органам иностранных государств, налоговыми резидентами которых являются ранее указанные лица, при условии включения таких иностранных государств в перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Передача Россией информации по счетам нерезидентов РФ является условием получения Россией информации по счетам российских налоговых резидентов.

Глава 20.1 НК РФ вступает в силу со дня официального опубликования закона. 28 ноября 2017 года ФНС России опубликовала на своем официальном сайте сообщение о вступлении закона в силу. В данном сообщении ФНС России указала, что первая отчетность о счетах клиентов, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежит подаче до 31 июля 2018 года в отношении счетов, открытых до 2018 года.

Таким образом, с некоторыми странами обмен может произойти в 2018 году за 2017 год в случае, если РФ и соответствующее иностранное государство выполнили условия, предусмотренные в ст. 7 Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией, в том числе подали в Секретариат ОЭСР уведомление, в котором выразили намерение осуществлять обмен финансовой информацией на взаимной основе и готовность осуществлять такой обмен.

Goltsblat BLP продолжит отслеживать изменения по данному вопросу и будет информировать вас обо всех существенных обновлениях.