| |
Эльдар Зиатдинов, Директор департамента «Налоговое право» юридической фирмы GRATA International
Если у вас есть любовь к животноводству и имеется страстное желание заняться бизнесом, налогообложение этого вида деятельности в России придется вам по душе.
Компания сама может выбрать по какой системе уплачивать налог. Это может быть: 1) система для сельхозпроизводителей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, 2) упрощенная система налогообложения, 3) общая система налогообложения. Каждая из систем имеет свои плюсы и минусы. Зная их, можно подобрать для себя наиболее оптимальный вариант.
Система для сельхозпроизводителей
Плюсы
-
Низкая налоговая ставка. Компания уплачивает всего 6% с разницы между доходами и расходами. Субъекты Российской Федерации могут снижать данную ставку до 0%.
-
Декларация подается только один раз в год.
-
Кассовый метод. Доход и расход учитывается только после того как они фактически возникли.
-
Налог уплачивается только по итогам полугодия и по итогам календарного года.
-
Стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов можно списать равномерно в течение года покупки. Срок списания расходов на земельные участки можно установить самостоятельно, но он не может быть менее семи лет.
-
Сельскохозяйственная техника, зарегистрированная на сельхозпроизводителей, не облагается транспортным налогом.
-
Возможность выбрать: работать с НДС или без НДС. При этом компания имеет право на освобождение от уплаты НДС, при условии, что она переходит на уплату единого сельскохозяйственного налога и подала заявление на освобождение от уплаты НДС в одном и том же календарном году.
Минусы
-
Применять данную систему может только компания, получающая минимум 70% выручки от реализации своей сельхозпродукции, продукции первичной и последующей переработки своего сельхозсырья, а также от оказания другим сельхозпроизводителям вспомогательных услуг. Если нарушить долю дохода 70% от сельхоздеятельности, придется перейти на общий режим.
-
Начать использовать можно только с нового календарного года при условии, что в текущем году соблюден указанный выше минимальный лимит в 70%.
Упрощенная система налогообложения
Плюсы
-
Низкая налоговая ставка. Компания по своему выбору уплачивает 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Субъекты Российской Федерации могут снижать данную ставку до 1% и до 5% соответственно.
-
Декларация подается только один раз в год.
-
Кассовый метод. Доход и расход учитывается только после того как они фактически возникли.
-
Нет обязанности исчислять НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию России.
Минусы
-
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
-
компании, имеющие филиалы;
-
компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25 процентов;
-
компании, у которых численность работников превышает 100 человек;
-
компании, у которых остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету превышает 150 млн. рублей;
-
филиал иностранной компании в России. В данном случае необходимо будет регистрировать самостоятельное юридическое лицо - общество с ограниченной ответственностью.
-
Выручка не должна превышать 150 млн. рублей в год.
Общая система налогообложения
Плюсы
-
Ставка по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей установлена в размере 0%.
Минусы
-
Для применения нулевой ставки нужно вести раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой по ставке 0%, и по видам деятельности, облагаемым по другим ставкам.
-
Для применения нулевой ставки необходимо соблюдение доли дохода от продажи произведенной сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья). Она должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов от реализации товаров, работ, услуг.
-
Метод начисления. Доход и расход необходимо признавать исходя из условий договора, а не по факту поступления / списания денежных средств.
-
Общая ставка НДС 20%. В отношении отдельных видов продукции, в том числе продажи скота в живом весе, мяса и молока установлена пониженная ставка НДС – 10%.
Отдельно необходимо отметить про земельный налог. Здесь тоже установлено существенное послабление. Налогообложение земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения осуществляется по пониженным ставкам, устанавливаемым представительными органами муниципальных образований в пределах 0,3%.
Скачать сатью →
| |
