Письмо ФНС России от 29.11.2011 № ЕД-4-3/22492@ «Об условиях договора о создании консолидированной группы» (далее – Письмо)
Разъяснены требования к содержанию договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, заключаемого участниками такой группы.
С 1 января 2012 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, касающиеся возможности создания консолидированной группы налогоплательщиков (далее – консолидированная группа) при соблюдении условий, установленных в статье 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, консолидированная группа может быть создана организациями при соответствии, среди прочего, следующим условиям: (i) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля участия в каждой такой организации составляет не менее 90%, (ii) все в совокупности организации - участники консолидированной группы соответствуют следующим условиям: совокупная стоимость активов составляет не менее 300 млрд. рублей, суммарный объем выручки - не менее 100 млрд. рублей, совокупная сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых), уплаченных в течение календарного года, предшествующего году представления документов для регистрации договора о создании консолидированной группы, – не менее 10 млрд. рублей.
Консолидированная группа создается на основании договора о создании консолидированной группы, который подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации - ответственного участника консолидированной группы. В соответствии с данным договором ответственный участник консолидированной группы исчисляет и уплачивает налог на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности организаций - участников консолидированной группы.
В Письме ФНС России разъясняются требования к содержанию договора о создании консолидированной группы. В частности, дополнительно к положениям, предусмотренным статьей 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в договоре должны содержаться следующие положения:
- порядок и сроки представления ответственным участником консолидированной группы другим участникам этой группы сведений, необходимых для исчисления и уплаты налога на прибыль, для случаев прекращения действия консолидированной группы и (или) выхода одного из участников из состава консолидированной группы;
- размер регрессного требования участников консолидированной группы к ее ответственному участнику и порядок приобретения права такого требования для случаев неисполнения или ненадлежащего исполнения ответственным участником консолидированной группы обязанности по уплате налога;
- сроки представления участниками консолидированной группы ответственному участнику данных налогового учета, необходимых для исчисления консолидированной налоговой базы;
- критерии распределения прибыли между обособленными подразделениями участников консолидированной группы (численность работников (расходы на оплату труда), остаточная стоимость амортизируемого имущества) для целей определения налоговой базы;
- ФНС России также рекомендует участникам консолидированной группы включать в договор о создании консолидированной группы выбранный ими способ исчисления и уплаты авансовых платежей, установленный статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для применения положений налогового законодательства о консолидированной группе налогоплательщиков с 1 января 2012 года организации могут предоставить документы для регистрации договора о создании консолидированной группы в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 года, в дальнейшем документы представляются не позднее 30 октября каждого года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого исчисляется и уплачивается налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
Более подробная информация об изменениях в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков доступна на сайте «Линии права»: http://www.lp.ru/files/filemanager/file/novosti_zakonodatelstva_28.11.11_02.12.11.pdf
Приказ ФСФР России от 06.12.2011 № 11-65/пз-н «О предоставлении информации о ценных бумагах и производных финансовых инструментах» (далее – Приказ)
Определены лица, которым предоставляется информация о ценных бумагах и производных финансовых инструментах, предназначенных для квалифицированных инвесторов.
В развитие положений статьи 30.2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» Приказом определен круг лиц, которым может предоставляться информация о ценных бумагах и производных финансовых инструментах, предназначенных для квалифицированных инвесторов, в дополнение к указанным в данной статье лицам, которыми являются владельцы таких ценных бумаг, стороны договоров для производных финансовых инструментов, квалифицированные инвесторы, государственные органы и органы местного самоуправления в целях выполнения их функций:
1) лица, с которыми лицо, обладающее такой информацией, имеет договор, исполнение обязательств по которому невозможно без использования информации для квалифицированных инвесторов, в том числе договор с аудитором, оценщиком, актуарием, рейтинговым агентством;
2) организации, с которыми лицо, обладающее такой информацией, связано отношениями членства и участие в которых предусматривает предоставление указанным организациям информации для квалифицированных инвесторов;
3) участники хозяйственных обществ, которые являются стороной договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предназначенными для квалифицированных инвесторов;
4) хозяйственные общества, акции (доли участия) которых входят в состав имущества инвестиционного фонда, акции или инвестиционные паи которого ограничены в обороте, или участникам этих хозяйственных обществ;
5) иные лица, определяемые лицом, предоставляющим информацию, при условии, что такие лица были уведомлены о том, что получаемая ими информация относится к информации для квалифицированных инвесторов и не может распространяться среди неограниченного круга лиц.
Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования. Документ опубликован не был.
Письмо ФНС России от 20.12.2011 N ЕД-3-3/4214@ «О налоге на доходы физических лиц» (далее – Письмо)
Разъяснение о бессрочности действия льготы по освобождению от НДФЛ сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, которые включаются в расходы по налогу на прибыль.
Письмо разъясняет, что пункт 40 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым освобождаются от НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, которые включаются в расходы по налогу на прибыль, действует бессрочно.
Ранее действие данного положения было ограничено до 1 января 2012 года, однако данное ограничение было отменено Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ. | 