Новости

19 сентября в офисе Nextons состоялся семинар на тему «Возможности использования документации по трансфертному ценообразованию (ТЦО) для целей определения таможенной стоимости товаров». Организаторами выступили Nextons и Ассоциация трансграничной электронной торговли и экспресс-доставки в рамках Постоянной комиссии по вопросам декларирования и контроля таможенной стоимости Экспертно-консультативного совета по реализации таможенной политики (ЭКС) при ФТС России. В семинаре приняли участие более 200 специалистов (очно и онлайн).

Спикерами выступили Антон Дышко, начальник Отдела методологии контроля таможенной стоимости ГУЦМОК, ФТС России, Алексей Артемьев, cоветник Департамента таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков, Минфин России, Александра Кадет, начальник Управления международного налогообложения, ФНС России, Галина Донцова, исполнительный директор Ассоциации трансграничной электронной торговли и экспресс-доставки, член ЭКС, советник Nextons, Владислав Сафонов, советник Nextons, Мария Кочубей, старший юрист Nextons, Яна Пригода, юрист Nextons.

Участники обсудили такие темы, как цена товаров при продажах товаров между взаимозависимыми (НК РФ) / взаимосвязанными (ТК РФ) лицами для целей налогообложения доходов и для целей взимания таможенных пошлин и НДС, ценовой контроль для налоговых целей, методы определения таможенной стоимости ввозимых и вывозимых товаров, контроль таможенной стоимости товаров, практику Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации в части возможности использования ТЦО документации для подтверждения отсутствия влияния взаимосвязи на цену ввозимых товаров, взаимодействие таможенных и налоговых органов при контроле трансфертных цен и таможенной стоимости ввозимых или вывозимых товаров, а также дали практические рекомендации для участников внешнеэкономической деятельности.

Описание проблематики

Контроль цен в рамках правил трансфертного ценообразования (ТЦО документации) является обычным делом для налоговых органов разных стран, включая РФ, поскольку позволяет анализировать внутригрупповые сделки на предмет злоупотреблений и перераспределения прибыли между компаниями группы с целью получения налоговой выгоды, проверить отсутствие обхода действующего в конкретной стране налогового режима для получения максимальной прибыли всей группы компаний.

Но, к сожалению, российские таможенные органы не разделяют вывод о полезности ТЦО документации, полагая, что она не имеет отношения ни к таможне, ни к таможенной стоимости и, соответственно, не помогает при контроле импорта или экспорта товаров. Вместе с тем данный подход не является таким однозначным, поскольку ТЦО документация может служить хорошим инструментом для подтверждения и контроля таможенной стоимости по сделке между взаимосвязанными лицами.

Подробнее мы писали о связи между ТЦО и таможенной стоимостью.

Выводы по итогам дискуссии на семинаре

Главный вывод:на сегодняшний день имеются все основания для использования ТЦО документации в таможенных целях, то есть вносить изменения в законодательство не нужно. Было бы полезно довести до таможенных органов механизм, как можно использовать ТЦО документацию при контроле таможенной стоимости, например, через документ ЕЭК (наподобие рекомендаций по лицензионным платежам, дополнение в правила применения Метода 1 или отдельное решение, как например, по процентным платежам), через разъяснения Минфина России «по типовым ситуациям» или ответы ФТС России на запросы «подконтрольных лиц».

ФТС и ФНС России в настоящее время никак не взаимодействуют непосредственно в вопросах контроля налогоплательщиков в части ценообразования, ограничиваясь взаимодействием в рамках получения отдельной информации о ценах. Если цена, по которой российская компания закупает товар за границей у взаимосвязанного лица, представляется налоговому органу завышенной (и соответственно, завышенными представляются и расходы налогоплательщика, а налоговая база, напротив, заниженной)) и ее нужно скорректировать в меньшую сторону, таможенный орган, в свою очередь, будет категорически с этим не согласен, потому что чем выше цена – тем больше база для начисления таможенной пошлины и НДС. ТЦО документацию готовят для налоговых целей, в таможенном законодательстве она (документация) не упоминается.

Хорошая новость:регуляторы (ФТС, ФНС и Минфин России) открыты для продолжения диалога.

Например, можно начать с того, что в соответствии с п. 18 «Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)» (утв. Решением Коллегии ЕЭК от 20.12.2012 № 283) одним из доказательств отсутствия влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену являются документы и сведения, подтверждающие, например, что: «рассматриваемая цена товаров установлена исходя из обычной ценовой практики, принятой в соответствующем секторе производства товаров», или «рассматриваемая цена товаров обеспечивает покрытие всех расходов и получение прибыли, соответствующей обычной прибыли продавца за достаточно представительный период времени (например, на среднегодовом уровне) при продаже товаров того же класса или вида». И как раз эти документы – не таможенные, их составляют для налоговых целей, и ТЦО документация – один из видов таких документов.

Далее, обязанность по составлению ТЦО документации установлена далеко не для всех налогоплательщиков. В настоящее время это необходимо для внешнеторговых сделок в случае, если оборот между взаимозависимыми сторонами за 1 год составляет более 120 млн. руб. В этой связи, возможно, компании, которые сейчас готовят ТЦО документацию, будут наиболее заинтересованы в сотрудничестве налоговых и таможенных органов в этом вопросе.

Следует, однако, иметь в виду, что ТЦО документация «работает» в обе стороны: если по каким-то причинам таможенный орган пропустил занижение таможенной стоимости, то по итогам налогового контроля это выявится, и в течение трех лет таможенный орган может вернуться к этой поставке.

Дальнейшие шаги

Обсудим результаты семинара на очередном заседании Комиссии ЭКС 30 сентября 2024 года. Независимо от итогов обсуждения, предлагаем компаниям, которые сейчас готовят ТЦО документацию для налоговых целей, использовать ее как один из аргументов при подтверждении отсутствия влияния взаимосвязи на цену сделки по запросу таможенного органа либо в инициативном порядке – при декларировании товаров. Специалисты Nextons, имея большой опыт работы по данной проблематике, окажут помощь и содействие в подготовке и сопровождении необходимых документов.
 

https://www.russiantaxandcustoms.com/

https://t.me/DD_tax

Прочитавших: 587

Топ-5 самых читаемых Новостей за последние 30 дней:

Новости

Кадровые изменения в Tax Compliance  [737]

Адвокатское бюро КИАП и девятилетний шахматист Роман Шогджиев объявили о долгосрочном сотрудничестве  [735]

VERBA LEGAL выступила юридическим консультантом ПАО «Ламбумиз» в рамках подготовки к IPO  [681]

VERBA LEGAL завершила сопровождение сделки по приобретению Уралхиммаша  [633]

VERBA LEGAL сопровождает создание совместного предприятия для экспорта российского зерна  [273]