Новости

Эксперты «Пепеляев Групп» приняли участие в научно-практической конференции «Распределение бремени доказывания в налоговых спорах: Проблемы и пути решения». Мероприятие, организованное ФНС России совместно с Российским государственным университетом правосудия им. В.М. Лебедева, состоялось 14 апреля 2025 года в Красноярске.

Ведущий юрист «Пепеляев Групп», ассистент кафедры финансового права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова Петр Попов принял участие в сессии «Судебный спор как продолжение налоговой проверки», которую модерировал начальник Правового управления ФНС России Виталий Званков.

Пётр выступил с докладом на тему: «Закрепление специальных стандартов доказывания в налоговых делах для особых ситуаций». Он отметил, что, если налогоплательщик уклоняется от раскрытия доказательств в административной процедуре, последствием может быть изменение стандартов доказывания на последующих стадиях, в том числе в суде.

Стандарт доказывания – это уровень или степень убеждённости в наступлении или отсутствии значимых для дела обстоятельств. В российской судебной практике стандарты доказывания уже признаны, а в законодательстве их нет, хотя они могут быть полезны. Помимо общего стандарта, «перевес доказательств», есть стандарты повышенные, «ясные и убедительные доказательства» и «без разумных сомнений», и сниженный, «на первый взгляд».

Если налогоплательщик, скрывая доказательства, лишает налоговый орган возможности исчислить налоги точно, то налоговый орган может исчислить налоговую обязанность с наибольшим доступным приближением к её объективному размеру. Для налогоплательщика стандарт доказывания в такой ситуации может повышаться. Однако есть и ситуации, когда стандарт стоило бы повысить и для налогового органа, например, при доказывании умысла, отметил спикер.

Партнер «Пепеляев Групп» Ксения Литвинова приняла участие в сессии «Проблемные вопросы определения действительных налоговых обязательств налогоплательщика», модератором которой выступил заместитель начальника Правового управления ФНС России Александр Матвиенко.

Ксения выступила с докладом на тему: «Определение действительных налоговых обязательств при применении расчетного метода», обратив внимание на два случая применения расчётного метода (ст.31 НК РФ):

• доначисление доходов по скрытым операциям реализации;
• учёт расходов при отсутствии достоверных подтверждающих документов (ст.54.1 НК РФ).

Спикер выразила мнение, что в первом случае налоговый орган, доначисляя налог на прибыль, исходя из определенного им размера дохода от скрытой реализации, не может отказаться от определения и учета расходов, которые должен понести налогоплательщик для получения вменяемых ему доходов. Отказ от учета таких расходов со ссылкой на непредоставление налогоплательщиком подтверждающих документов является необоснованным, ведь именно само отсутствие таких документов (отказ плательщика от их предоставления налоговому органу) является одним из оснований применения расчетного метода. Иной подход противоречит экономическому смыслу налога на прибыль, предусматривающего налогообложение разницы между выручкой и затратами, связанными с ее получением.

Налоговые обязательства по налогу на прибыль могут быть определены расчетным путем и при предъявлении налоговым органом претензий по ч. 2 ст. 54.1 НК РФ (в отсутствие претензий к реальности приобретения товаров/основных средств). Выявление необоснованной налоговой выгоды, как и противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения, не предполагает определения налоговой обязанности в относительно более высоком размере – превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. В свою очередь, полномочия налогового органа носят публично-правовой характер, что не позволяет налоговому органу произвольно отказаться от реализации предоставленных ему прав, в данном случае – права на определение сумм налогов расчетным путем.

Мероприятие в Красноярске – это второй этап научно-практической конференции по проблематике эффективного налогового администрирования, стартовавшей в марте в Казани. Следующие мероприятия данного цикла пройдут в мае и июне 2025 года в Томске и Перми. Конференция является площадкой для широкого обмена мнениями в области налогового права.