У любого бизнеса в рамках текущей деятельности имеется дебиторская задолженность, которая, как правило, формируется за счет задолженности контрагентов компании по заключенным с ней договорам. Такая задолженность в основном относится к текущим краткосрочным долгам. Однако в силу разных негативных обстоятельств дебиторская задолженность может стать долгосрочной и приводить в будущем к возникновению у организации значительных убытков и потерь. В таких ситуациях компания осуществляет поиск различных способов взыскания с целью пополнения оборотных средств.
Однако представим себе ситуацию, когда в отношении такой компании, у которой имеется значительная дебиторская задолженность с уже длительным сроком непогашения, была проведена налоговая проверка, по результатам которой компании доначислены суммы недоимки, пеней и штрафа. Компания по итогам вынесения решения по проверке намерена погасить задолженность перед бюджетом, однако имеющихся у нее средств недостаточно.
Такие ситуации на практике возникают достаточно часто. В результате ФНС России предложила налогоплательщикам следующую возможность – взыскать задолженность по налогам за счет дебиторской задолженности контрагентов.
Данный инструмент набирает все большую популярность среди представителей бизнеса, а налоговые органы из различных регионов РФ уже делятся первыми успешными результатами такого способа урегулирования задолженности перед бюджетом.
Как это работает на практике?
В случае если у налогоплательщика есть задолженность по налогам и сборам и одновременно подтвержденная дебиторская задолженность, он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой осуществить взыскание задолженности перед бюджетом за счет дебиторской задолженности.
К такому обращению налогоплательщику целесообразно сразу приложить акт сверки, подтверждающий наличие задолженности контрагента перед налогоплательщиком.
По итогам рассмотрения такого обращения налоговый орган организует рабочую встречу с участием представителей налогового органа и налогоплательщика, на которой более подробно обсуждается структура дебиторской задолженности и дальнейшие организационные вопросы.
Если по результатам встречи налоговым органом будет принято положительное решение по вопросу возможности такого взыскания, налоговый орган подготовит соответствующее ходатайство в отдел ФССП России с просьбой об инициировании процесса взыскания дебиторской задолженности.
Дальнейший процесс взыскания проходит в рамках стандартного исполнительного производства только при участии ФССП России, поскольку налоговый орган не вправе самостоятельно взыскивать дебиторскую задолженность[1].
После получения ходатайства от налогового органа отдел ФССП РФ выносит Постановление о возбуждении исполнительного производства. Дебитору предоставляется время на добровольное исполнение постановления, а в случае неисполнения предусмотрен исполнительский сбор в размере 7% от суммы задолженности.
В каких случаях процедура взыскания невозможна?
Законом предусмотрены основания, при которых взыскание дебиторской задолженности недопустимо, а именно:
-
срок исковой давности для ее взыскания истек;
-
дебитор находится в иностранном государстве, с которым Российской Федерацией не заключен договор о правовой помощи;
-
дебитор находится в процессе ликвидации;
-
дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исключен из единого государственного реестра юридических лиц;
-
в отношении дебитора введена процедура банкротства.
Что это значит для бизнеса?
Налоговые органы и представители бизнеса отмечают следующие основные преимущества «совместного» взыскания дебиторской задолженности:
-
Отсутствие необходимости в проведении гражданско-правового спора с дебитором, а, значит, отсутствие затрат на оплату государственной пошлины;
-
Ускоренный процесс. Взаимодействие с налоговыми органами и органами ФССП России может помочь быстрее добиться желаемого результата, учитывая сроки исполнительного производства;
-
Урегулирование задолженности перед бюджетом. Налогоплательщик фактически не участвует в процессе взыскания, при этом обязанность по уплате задолженности будет исполнена.
Таким образом, данная мера позволяет налогоплательщику – должнику погасить имеющуюся задолженность за счет дебиторской задолженности с минимизацией затрат по взысканию дебиторской задолженности, исключая временные затраты и затраты на судебные издержки.
Команда Tax Compliance продолжит следить за развитием данного механизма и будет информировать вас о формирующейся практике.
[1] Указанное подтверждается судебной практикой: дела № А72-8756/2022, № А39-5828/2022, № А19-10307/2022.
|