Разговоры об улучшении отношений фискальных органов РФ и Кипра начались в начале прошлого года, что породило огромное число слухов и доводов. Все, кому любим Кипр, встали на его защиту, однако отсутствие официальной информации ставило под сомнение их аргументацию.
Конечно же, ничего страшного нет, что для российских органов станет доступна информация об акционерах, учредителях, конкретных сделках, размерах сумм, которые фигурируют в коммерческой деятельности компаний, их конкретных активах и счетах, если клиент не беспокоится, и в России все можно, вероятно, узнать про все и всех, в зависимости от твоего места в обществе и финансовых возможностей.
Заметьте, очень странно, что на фоне последних событий касательно взятия на себя обязательств по обмену информацией в налоговых целях, а также по отказу от защиты такой информации банковской тайной, Андоррой, Бельгией, Гонконгом, Лихтенштейном, Люксембургом, Монако, Сингапуром, Швейцарией, о чем оперативно сообщали российские СМИ, любимый всеми россиянами Кипр попросту не фигурировал. А причины на то были весьма явные.
Еще 9 февраля 2009 года ресурс Tax-News.com сообщил[1], что выступая перед Российской Бизнес Ассоциацией, министр финансов Республики Кипр Харилаос Ставракис объявил о прогрессе в Кипрско-Российских переговорах вокруг российского «черного» списка несотрудничающих территорий, в которых присутствует Кипр: «В настоящее время между Кипром и Россией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Ведутся переговоры о заключении Протокола, вносящего изменения в существующий налоговый договор. Одним из рассматриваемых вопросов является принятие статьи «Обмен информацией» новой модельной налоговой конвенции ОЭСР, которая включает в себя обмен банковской информацией. Принятие модельной статьи ОЭСР позволит осуществлять обмен банковской информацией в определенном порядке, как и на основании соответствующих положений налогового Закона Кипра, принятого 10 июля 2008 года, и вступившего в силу с 25 июля 2008 года. Очень важно отметить, что с момента заключения Протокола, Кипр будет поддерживать статус как наиболее благоприятный маршрут для инвестиций в Россию, и Кипр будет убран из Перечня Стран с преференциальными налоговыми режимами в отношении России».
Итак, какие положительные и негативные стороны несет в себе данное заявление.
Позитив.
1. На Кипре сохранится лучшая в ЕС совершенная и простая налоговая система с единой 10%-ной ставкой корпоративного налога, с отсутствием налогов у источника при выплате дивидендов и процентов.
2. Процедура согласования и подписания Протокола к Соглашению может занимать достаточно длительное время.
3. Для вступления Протокола в силу необходимо, чтобы Договаривающиеся государства провели необходимые внутренние процедуры (в РФ - ратификация), что также потребует времени.
4. Исключение Кипра из списка позволит применять ставку 0 % при выплате дивидендов на Кипр, выполняя требования НК РФ.
5. У двусторонних соглашений об обмене информацией и налоговом сотрудничестве (включая и статью «Обмен информацией» соглашения об избежании) есть масса недостатков, которые могут полностью парализовать цели их подписания или заключения, ну или значительным образом отсрочить время получения требуемой информации, или достижения поставленных задач по сотрудничеству.
Негатив.
1. Согласно п. 5. ст. 26. «Обмен информацией» модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал в редакции[2] 2005 года не допускается отказ в предоставлении информации, ссылаясь на то, что она «находится в банке, ином финансовом учреждении, у номинального лица, или лица, действующего в качестве агента, или фидуциарного управляющего (доверительного управляющего), или по той причине, что она относится к имущественным интересам в отношении какого-либо лица». Положение данной статьи позволяет запрашивать информацию, как в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, так и по уголовным основаниям.
2. Как правило, в банковских документах требуется указание реального бенефициара, уговорить на это киприота за разумные деньги маловероятно.
3. Потребуется недешевая работа консультантов-международников для разработки мероприятий по реструктурированию бизнес-группы (вероятно, с избавлением, или ликвидацией ряда существовавших структур).
4. В отличии от Меморандума[3] ФСФР с CYSEC 2008 года выполнение обязательств по международному налоговому договору является обязательным и безапелляционным.
5. Нельзя исключать, что РФ не предпримет попытки приблизить текст Протокола с Кипром к тексту подписанного и ратифицированного Протокола от 15 октября 2007 года о внесении изменений в соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года (Протокол ратифицирован Федеральным законом от 22.12.2008 N 260-ФЗ)[4].
6. Остается гадать, что еще может появиться в упомянутом г-ном министром Протоколе, необходимо не забывать, что в самом соглашении есть еще и статья «Помощь в сборе налогов».
Как вывод.
Наверное, было бы страшнее, если бы на Кипре приняли закон, как приняли на Каймановых Островах в 2005 году[5], однако не утешает тот факт, что Кипр в последнее время очень сильно переживает больше за «черные» списки, чем за конфиденциальность в принципе, хотя кто знает, может она никому и не нужна совсем? Чего бояться человеку, у которого ничего нет, или который действует абсолютно законно…
[1] Статья в переводе на русский язык: http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article18495281237965423652102048048652
[2] См. текст модельной конвенции ОЭСР http://www.oecd.org/dataoecd/50/49/35363840.pdf
[3] См. текст http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/article14350421228683420162931255948762
[4] См. текст Протокола http://www.taxpravo.ru/legislation/int/article17140651236111275690164503877661
Для интересующихся специалистов. Подробное описание работы ОЭСР по совершенствованию механизмов обмена информацией: Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters, First session (Geneva, 5-9 December 2005) UN Economic and Social Council "OECD’s work on improving exchange of information" (http://www.un.org/esa/ffd/tax/firstsession/ffdtaxation-OECD's work.doc) (чтобы посмотреть этот умный документ нужно полностью скопировать ссылку в поисковое окно браузера)
[5] См. Закон об органе по налоговой информации (Tax Information Authority Law) http://tia.gov.ky/pdf/Tax_nformation_Authority_Law_2005.pdf
Приказ в отношении стран, которым информация предоставляется в соответствии с названным Законом http://tia.gov.ky/pdf/Tax_Information_Authority_(Scheduled_Countries)_Order,_2009.pdf | 