Каталог

Новости

Комментарии

Рейтинги

Компания в Гонконге - эффективный инструмент ведения бизнеса в азиатском регионе

Гонконг представляет собой Специальный Административный Регион Китайской Народной Республики. Регион полностью автономен и имеет свое законодательство, судебную систему и экономику. Гонконг считается одним из крупнейших экономических центров Азии. Многие иностранные компании и банки ведут активную коммерческую деятельность в Азиатском регионе именно в Гонконге. Гонконг не налагает каких-либо запретов на иностранные инвестиции. Иностранцы могут инвестировать в любой бизнес и владеть 100% акций компании в Гонконге. Валютный контроль отсутствует.

Остановимся на основных организационно-правовых формах компаний. Можно выделить следующие формы: частная компания с ограниченной ответственностью, публичная компания, партнерства, представительства, филиалы.

Наиболее распространенной формой ведения бизнеса является частная компания с ограниченной ответственностью. Частная компания с ограниченной ответственностью предполагает, что личная ответственность акционера ограничена количеством акций, которыми он владеет. Отсутствуют требования к минимальному уставному капиталу компании. Нет каких-либо ограничений на размер уставного капитала и его валюту.

Учредителем или акционером компании может быть одно лицо, требований к национальности и резидентству учредителя нет. Также нет требований к национальности и резидентству директоров и управления за исключением того, что секретарь компании должен находиться в Гонконге. Все акции компании должны быть зарегистрированы. Возможен выпуск как обычных, так и привилегированных акций. Годовые собрания проводятся в каждом календарном году. Интервал между собраниями не должен быть более 15 месяцев. Для принятия решений достаточно простого большинства 51% , если уставом не предусмотрено иное.

Филиал или представительство иностранной компании в Гонконге подлежат регистрации в реестре компании. В то время как филиал может вести полноценные деловые операции, представительство может только собирать информацию и вести контакты, например, с покупателями, при этом в отличие от филиала представительство не подлежит налогообложению налогом на прибыль.

Для того, чтобы зарегистрировать представительство или филиал в реестр компаний Гонконга, подаются следующие документы: учредительные документы компании, информацию о директорах и секретаре компании, а также информацию об официальном представителе компании в Гонконге, включая сведения об адресе представительства или филиала в Гонконге, адресе головной компании, копии последних аудиторских отчетов головной компании. Представительство или филиал должны подавать ежегодную декларацию, подтверждающую, что никаких изменений не с оригинальными документами, поданными при регистрации, не произошло.

У филиала есть преимущества перед дочерним предприятием. В отличие от дочернего предприятия филиал не платит stamp duty (гербовый сбор) при передаче прав на недвижимость и акции, а также не платит регистрационных сборов. Филиалу не требуется проведение отдельного аудита (достаточно документов головной компании). Филиал проще, быстрее и дешевле зарегистрировать.

Гонконг характеризуется территориальным принципом налогообложения. Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 16.5%. В одностороннем порядке предоставляется освобождение от уплаты налога в Гонконге, если в отношении подлежащего налогообложению в Гонконге дохода уже был уплачен налог в другом государстве. Торговая или коммерческая деятельность гонконгских компаний, осуществляемая за пределами Гонконга, не подлежит обложению налогом. Одним из факторов, определяющих расположение источника доходов от торговли товарами, является место действия договора купли-продажи. При этом следует отметить, что под местом ведения деятельности понимается место исполнение договора, место проведения переговоров, место заключения и выполнение каждого из условий договора.

В Гонконге законодательно предусмотрена возможность получения по запросам налогоплательщиков предварительных постановлений Налогового департамента Гонконга о порядке налогообложения прибыли от запланированной деятельности. Для получения такого постановления необходимо представить документы с описанием деятельности и в случае соответствия фактической деятельности его содержанию такое постановление будет действовать в отношении режима налогообложения прибыли в течение нескольких лет.

При налоговом планировании следует обращать внимание на опубликованные решения Налогового департамента Гонконга в порядке “advance ruling”. Разберем решения применительно к торговой деятельности, они позволяют сделать следующие выводы. Компания-резидент Гонконга вправе выступать посредником в операциях между нерезидентами Гонконга, при этом для того, чтобы ее прибыль не признавалась налогооблагаемой в Гонконге, достаточно ограничить ее деятельность в Гонконге следующими действиями:

· Выписка и получение инвойсов по распоряжениям нерезидентов,

· Открытие аккредитивов,

· Управление банковскими счетами, получение и совершение платежей,

· Ведение бухгалтерской отчетности.

Таким образом, если компания ограничивается только перечисленными действиями и аккумулирует на своем счете часть прибыли группы компаний, то такая прибыль не подлежит налогообложению в Гонконге в соответствии с опубликованным мнением Департамента внутренних доходов Гонконга по запросу одной из компаний (Advance Ruling №8 от 20 августа 2002 года).

В другом случае компания имела в Гонконге лишь секретаря, функции которого выполняла специализированная компания. Прибыль такой компании – торгового посредника также признана освобожденной от налогов в Гонконге (Advance Ruling №12 от 6 июня 2003 года).

На основании постановлений Налогового департамента Гонконга можно сделать и выводы о том, в каких случаях прибыль компании в Гонконге будет подлежать налогообложению. Так, например факт выписки в Гонконге заказ-нарядов или принятия заказов клиентов совместно с нахождением товаров на складе в Гонконге может привести к налогообложению прибыли (Advance Ruling №4); использование компании в качестве агента для распространения продукции в разных странах, включая Гонконг, привело к налогообложению всей прибыли компании (Advance Ruling №13).

К факторам, неблагоприятно влияющим на позицию Налогового департамента о местонахождении источника доходов, также можно отнести наличие операций с резидентами Гонконга, при этом исключением будут услуги необходимые для работы самой компании.

Гонконгская компания должна вести бухгалтерскую отчетность, которая может храниться по адресу зарегистрированного офиса или в любом другом месте на усмотрение директоров компании. Любая компания должна назначить аудитора, который должен иметь разрешение на профессиональную деятельность. Отчетность предоставляется налоговым органам.

Вновь зарегистрированные компании должны подать первую налоговую декларацию по налогу на прибыль примерно через 18 месяцев с момента их регистрации.

Компании должны подавать заполненную налоговую декларацию вместе с заключением аудитора не позднее 1 месяца с момента составления такого заключения.

Зарубежные компании в отношении операций своих филиалов в Гонконге также должны сдавать налоговые декларации. Обычно достаточно подать декларацию о доходах филиала и не подавать отчетность материнской компании.

Компания в Гонконге может достаточно эффективно использоваться в качестве холдинговой компании для распределения финансовых потоков группы компаний, вести активные операции в качестве торговой компаний. Еще одной «визитной карточкой» Гонконга является возможность выгодного использования гонконгских компаний при осуществлении бизнеса в Китае. Гонконгская компания выступает в роли зависимой компаний, что позволяет существенно оптимизировать налоговое бремя всей структуры. Наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения между КНР и Гонконгом позволяет снизить ставки налога у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти из Китая.

Закон о компаниях Гонконга - CAP 32 COMPANIES ORDINANCE

http://www.legislation.gov.hk/eng/home.htm

Постановление Налогового департамента Гонконга №4

http://www.ird.gov.hk/eng/ppr/advance4.htm

Постановление Налогового департамента Гонконга №8

http://www.ird.gov.hk/eng/ppr/advance8.htm

Постановление Налогового департамента Гонконга №12

http://www.ird.gov.hk/eng/ppr/advance12.htm

Постановление Налогового департамента Гонконга №13

http://www.ird.gov.hk/eng/ppr/advance13.htm

Комиссия по ценным бумагам и фьючерсам Гонконга 16 сентября 2010 года сообщила о снижении с 1 октября 2010 года на 2010-2011 годы сбора, подлежащего уплате в отношении торговли ценными бумагами, и при заключении контрактов по фьючерсам и опционам на 25%.

Официальный сайт Комиссии по ценным бумагам и фьючерсам Гонконга http://www.sfc.hk/sfc/html/EN

Указ 2010 года "О ценных бумагах и фьючерсах (Сбор) (Изменения)" (The Securities and Futures (Levy) (Amendment) Order 2010), предусматривающий снижение сбора, был опубликован 20 мая 2010 года.

В соответствии с Указом 2010 года "О ценных бумагах и фьючерсах (Сбор) (Изменения)" сбор, подлежащий уплате продавцом или покупателем в отношении:
a.сделки с ценными бумагами, будет снижен с 0.004% до 0.003%;

b. сделки по фьючерсному контракту, будет снижен с $0.80 до $0.60;

c. сделки по следующим видам контрактов: Mini-Hang Seng Index Futures Contract, Mini-Hang Seng Index Options Contract и Mini-Hang Seng China Enterprises Index Futures Contract, будет снижен с $0.16 до $0.12; и

d. фьючерсной сделки с акциями или опциона по такому контракту (transaction of a stock futures contract or an option for such a contract), будет снижен с $0.16 до $0.12.

Основные конкуренты по региону САР КНР Макао (9-12 процентов), Сингапур (17 процентов), Тайвань (17,5 процентов), не включая Федеральную территорию Малайзии Лабуан (3 процента).

Гонконгом за сравнительно небольшое время заключено уже 14 полноценных соглашений об избежании двойного налогообложения. Важно учитывать, что в Гонконге отсутствуют налоги у источника в отношении дивидендов и процентов, роялти же облагаются при ряде условий по эффективной ставка 4,95 процентов, когда выплачиваются неаффилированному юридическому лицу, и по обычной ставке налога на прибыль, когда выплачиваются аффилированному.

Смотрите полные тексты соглашений об избежании двойного налогообложения САР КНР Гонконг на английском языке http://taxpravo.ru/analitika/statya-110946-soglasheniya_ob_izbejanii_dvoynogo_nalogooblojeniya_gonkonga_Hon_Kong_Double_Tax